Специалисты ГНСУ обнародовали алгоритм расчета показателя уровня уплаты налога на прибыль и НДС.
Напомним, что с 1 декабря 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно в план-график проведения документальных плановых проверок на 2024 год могут быть включены плательщики налогов, уровень уплаты налога на прибыль которых на 50 и более процентов меньше, нежели уровень уплаты налога в соответствующей отрасли. Это касается и плательщиков НДС. Этот критерий не распространяется на плательщиков налогов, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставки и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50% уровня уплаты налога на прибыль в соответствующей отрасли. При формировании плана-графика проведения документальных плановых проверок на 2024 год учитывают показатели позитивной динамики уровней уплаты налога на прибыль и НДС по соответствующей отрасли за девять месяцев 2023 года. После наступления предельных сроков для подачи годовой отчетности учитывают показатели за 2023 год. В случае если налоговым (отчетным) периодом для налога на прибыль плательщика налогов является календарный год, учитывают показатели за предыдущий год.
Таким образом, ГНС указала, что алгоритм расчета показателя уровня уплаты налога на прибыль плательщика налогов (%):
РС (ПП) = ПП / Д х 100, где
ПП (налог на прибыль) = строка 06 + строка 06.1 + строка 06.2 + строка 06.3 + строка 06.4 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 налоговых деклараций по налогу на прибыль;
Д (доход) = строка 01 налоговых деклараций по налогу на прибыль.
Алгоритм расчета показателя уровня уплаты налога на добавленную стоимость (%):
РС (ПДВ) = Н / Объем х 100, где
Объем = сумма строк 1.1 А, 1.2 А, 1.3 А налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость;
Н = сумма строк 18 (строка 18 Б) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость.
Специалисты отметили, что уровни уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по отраслям формируют на основании показателей отчетности за 2021 год и опубликованы на официальном веб-сайте ГНС, в соответствии с подпунктом 69.352 подраздела 10 раздела XX НКУ.
Советуем также ознакомиться со статьей: "Плановые налоговые проверки с 1 августа 2023 года: для кого не действует мораторий."
Источник: письмо ГНСУ от 18.01.2024 г. № 51/2/99-00-04-03-01-02
Все источники информации для вашей работы - в новом решении LIGA360 PRO. Доступ к самой полной базе законодательства, судебных решений и инструментов проверки контрагентов. Узнайте больше преимуществ по ссылке.
