В целях обеспечения единого механизма (подхода) отражения в налоговой декларации по НДС суммы, определенной в налоговом уведомлении-решении (далее - НУР) по форме «В4», сформированном по результатам проведения контролирующим органом проверки, ГНСУ проинформировала об отдельных особенностях заполнения такой декларации.
Сумма отрицательного значения налога, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 19.1 + строка 20.3 налоговой декларации по НДС), отражается в строке 21 налоговой декларации по НДС и переносится в строку 16.1 налоговой декларации по НДС следующего отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 5 р. V Порядка № 21).
В строке 16.3 налоговой декларации по НДС указывается сумма увеличения/уменьшения отрицательного значения НДС, согласованная по результатам проверки контролирующего органа, в отчетном (налоговом) периоде, на который приходится день согласования НУР, учитывая процедуры административного обжалования в соответствии со статьей 56 НКУ. В случае заполнения строки 16.3 налоговой декларации по НДС обязательно заполнение таблицы «Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі ППР та/або уточнюючого розрахунку» (пп. 5 п. 4 р. V Порядка № 21).
Учитывая изложенное, сумму, определенную в НУР по форме «В4», в частности сумму уменьшения отрицательного значения НДС, согласованную по результатам проверки контролирующего органа, необходимо отражать в строке 16.3 налоговой декларации по НДС за тот отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования НУР, учитывая процедуры административного и судебного обжалования в соответствии со статьей 56 НКУ, а именно:
день окончания процедуры административного обжалования (при условии, что не подано исковое заявление (иск) в суд);
или день вступления судебного решения в законную силу (независимо от того, осуществляется ли (или будет осуществляться) дальнейшее обжалование НУР в судебном органе кассационной инстанции, или нет).
Одновременно с этим в такой налоговой декларации по НДС необходимо заполнить данные соответствующей таблицы, а именно: дату НУР, номер НУР и сумму (грн), определенную в НУР, со знаком «-».
В то же время до дня согласования НУР сумма, определенная в таком НУР, не подлежит отражению в налоговой декларации по НДС.
Читайте также статью «Бюджетное возмещение НДС во время военного положения: декларирование и проверка».
Источник: письмо ГНСУ от 13.02.2024 г. № 3770/7/99-00-21-03-02-07.
Почувствуйте силу информации на вашей стороне - с LIGA360 PRO. Экспертная аналитика поможет найти правильный алгоритм действий для руководителя, юриста, бухгалтера или комплаенс-офицера. Закажите доступ по ссылке.
