Согласно Закону №3453 возобновлено проведение проверок ГНС. Критерии для включения в план проверок указаны в пункте 69.35-2 подраздела 10 раздела ХХ НКУ, в том числе:
1) налогоплательщики, осуществляющие/осуществлявшие деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции;
2) налогоплательщики, осуществляющие/осуществлявшие деятельность в сфере организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес);
3) налогоплательщики, оказывающие/оказывавшие финансовые, платежные услуги;
Среди критериев для включения в план проверок появились новые критерии, акцентирует Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками. А именно - возможно включение налогоплательщиков, которые на основе показателей, сформированных по итогам 2021 года, соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:
- уровень уплаты налога на прибыль на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли. Этот критерий не распространяется на плательщиков единого налога;
- уровень уплаты налога на добавленную стоимость на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли. Этот критерий не распространяется на налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50 процентов от уплаты налога на прибыль в соответствующей отрасли;
- дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность более чем вдвое.
На предприятие пришли контролирующие органы? Знайте, как защитить бизнес правовым путем с ІТ-платформой LIGA360. Подробности по ссылке
Расчет критериев риска неуплаты налогов осуществляется средствами информационно-коммуникационных систем ГНС по данным налоговой отчетности налогоплательщиков. Критерии риска «уровень уплаты налога на прибыль/НДС ниже на 50 и более процентов за уровень уплаты налога по соответствующей отрасли» рассчитаны согласно показателям налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2021 год с учетом уточняющих расчетов, как отклонение между уровнем уплаты налога на прибыль/НДС субъекта хозяйствования и уровнем уплаты налога на прибыль/НДС субъектов хозяйствования по всей стране, декларирующих такую же отрасль как предприятие. Отрасль предприятия - отрасль, которая указана как основной вид деятельности в регистрационных данных предприятия.
Уровень уплаты налога на прибыль/НДС по соответствующей отрасли рассчитывается как доля суммарного налога на прибыль/НДС субъектов хозяйствования, декларирующих вышеуказанную отрасль, в суммарном доходе от любой деятельности, определенном по правилам бухгалтерского учета.
В исходной форме отражается разница между уровнями уплаты налога, если она составляет 50% и более процентов от среднего уровня уплаты по отрасли, в процентах.
При формировании плана графика проведения документальных плановых проверок на 2024 год учитываются показатели положительной динамики уровней уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по соответствующей отрасли за девять месяцев 2023 года. После наступления предельных сроков для предоставления годовой отчетности учитываются показатели за 2023 год. В случае если налоговым (отчетным) периодом для налога на прибыль налогоплательщика есть календарный год, учитываются показатели за предыдущий год.
Как эффективнее выполнять комплаенс-процедуры для бизнеса? С решением LIGA360. Контролируйте соблюдение требований законодательства, осуществляйте due dilligence и AML/KYC проверки, мониторьте репутацию вашей компании и партнеров. Узнайте больше преимуществ по ссылке.
