Применят ли штраф за несвоевременную регистрацию налоговой накладной с нулевой ставкой, если она составлена после 08.02.2023 р.

Южное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными плательщиками налогов обращает внимание на ответ на вопрос: «Применяется ли штраф за несвоевременную регистрацию в ЕРНН налоговой накладной с нулевой ставкой, если она составлена после 08.02.2023, и в соответствии с какой нормой закона?»

По мнению специалистов, в случае нарушения сроков, определенных НКУ, для регистрации в ЕРНН налоговых накладных, составленных на операции по поставке товаров/услуг, облагаемых налогом по нулевой ставке, применяются штрафные санкции в размерах, установленных п. 120¹.1 НКУ, а именно: штраф в размере 2% объема поставки (НДС), но не более 1020 гривен.

Напомним, что с 8 февраля 2023 года вступил в силу Закон № 2876, согласно которому подраздел 2 раздела XX НКУ дополнен пунктами 89 и 90.

Так, временно, в течение действия военного положения и шести месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено, штраф за нарушение плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного п. 89 подраздела 2 раздела XX НКУ для регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной в ЕРНН, устанавливается в размерах, определенных п. 90 подраздела 2 раздела XX НКУ:

• 2% суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;

• 5% суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;

• 10% суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;

• 15% суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней;

• 25% суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации на 366 и более календарных дней.

Однако п. 90 подраздела 2 раздела XX НКУ не определены соответствующие уменьшенные размеры штрафов за нарушение предельных сроков, предусмотренных п. 89 подраздела 2 раздела XX НКУ для регистрации в ЕРНН налоговых накладных, в частности, которые составлены на операции по поставке товаров/услуг, облагаемых налогом по нулевой ставке.

При этом изменения, предусмотренные пунктами 89 и 90 подраздела 2 раздела XX НКУ, не отменяют действующую налоговую обязанность относительно регистрации в ЕРНН налоговых накладных, которые составлены на операции по поставке товаров/услуг, по которым не начисляется НДС (освобожденные от налогообложения, облагаются налогом по нулевой ставке), определенную ст. 201 НКУ, и не освобождают плательщика налога от ответственности за нарушение такой обязанности, определенной п. 120¹.1 НКУ.

Читайте также статью «Штрафы за налоговые нарушения в период военного положения: сроки регистрации налоговых накладных».