Специалисты ГНСУ предоставили ответ на вопрос «Как в приложении 4ДФ к Расчету налоговый агент отражает суммы предоставленных плательщику налога доходов в неденежной форме, к которым применяется коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ?».
Контролеры подчеркнули, что при начислении дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет. Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет зарплаты работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в периоде его взимания).
В то же время в графе 3 « Сума виплаченого доходу » отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом.
Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в разд. I приложения 4ДФ к Расчету за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который она была начислена. Например, в разд. I приложения 4ДФ к Расчету за январь отражается зарплата, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле).
Согласно п. 164.5 НКУ при начислении доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент, исчисляемый по такой формуле:
К = 100 : (100 - Сп), где
К - коэффициент;
Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.
К приведенной формуле применяется ставка налога 18% (для ставки налога 18% - коэффициент 1,21951).
Учитывая изложенное, налоговый агент в графах 3а « Сума нарахованого доходу » и 3 « Сума виплаченого доходу » строки 06 разд. I приложения 4ДФ к Расчету отражает суммы предоставленных плательщику доходов в неденежной форме, с учетом коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ.
Советуем также ознакомиться со статьей «Военный сбор и натуральный коэффициент: хорошие новости от ГНС, но...»
Источник: разъяснение ГНС из категории 103.25 раздела «Вопросы - ответы из Базы знаний» ОИР (zir.tax.gov.ua).
Хотите получить самую выгодную цену на премиум-решение LIGA 360: Бухгалтер? Только сейчас для тарифа действует спецпредложение. Подробности по ссылке.
