Если в результате осуществленного перерасчета возникает переплата НДФЛ, то на ее сумму уменьшают сумму начисленного налогового обязательства плательщика налога в соответствующем месяце. Об этом напомнили специалисты ГУ ГНС в Днепропетровской области.
По словам контролеров, работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного НДФЛ за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли плательщик налога право на применение налоговой социальной льготы.
Результаты годового перерасчета сумм доходов, начисленных плательщику налога в виде зарплаты, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот работодатель отражает в приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.
Если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумму такой недоплаты работодатель взимает за счет суммы любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостачи суммы такого дохода - за счет облагаемых налогом доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты (пп. 169.4.4 ПКУ).
При этом если в результате осуществленного перерасчета возникает переплата налога, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства плательщика налога в соответствующем месяце.
Аналогичное разъяснение ГНС размещено также в категории 101.02 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Советуем также ознакомиться со статьей «Возврат переплаты по НДФЛ: когда можно подать заявление».
Почувствуйте силу информации на вашей стороне - с LIGA360 PRO. Экспертная аналитика поможет найти правильный алгоритм действий для руководителя, юриста, бухгалтера или комплаенс-офицера. Закажите доступ по ссылке.
