В Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области напомнили, что налогоплательщикам запрещено формировать показатели налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абз. 1 п. 44.1 НКУ.
В то же время в п. 6 разд. ІІІ Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, прописано, что данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.
При этом согласно п. 201.1 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик должен составить налоговую накладную в электронной форме с использованием КЭП, опираясь на требования Закона «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» от 05.11.2017 г. № 2155 - VIII и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок.
В п. 192.1 НКУ авторы предусмотрели возможность составления расчета корректировки в налоговую накладную в случае допущения плательщиком НДС ошибок при ее составлении, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.
Следовательно, составляя налоговую накладную без факта осуществления хозяйственной операции и регистрируя ее ЕРНН с целью исправления ошибки, налогоплательщик может составить расчет корректировки к ней.
В таком расчете корректировки:
в поле «Дата складання» указывают дату, на которую была обнаружена ошибка;
в заголовной части расчета корректировки - данные из заголовной части налоговой накладной с индивидуальным налоговым номером покупателя, на которого ошибочно (без факта осуществления хозяйственных операций) была составлена налоговая накладная;
в разделе Б - со знаком «-» (выводятся в «0») соответствующие показатели всех строк корректируемой налоговой накладной (количество, объем поставки и сумма НДС).
При этом в графе 2.1 «код причини» расчета корректировки указывают код «103» (возврат товара или авансовых платежей).
Такой расчет корректировки, информируют в ГНС, подлежит регистрации в ЕРНН получателем товаров/услуг, на который была составлена такая налоговая накладная.
Попробуйте LIGA360 PRO - решение нового поколения для поиска и анализа информации. Находите ответы, консультации экспертов и алгоритмы действий для вашей сферы деятельности. Больше преимуществ по ссылке.
