Отчет о контролируемых операциях: изменения, вступившие в силу

В Государственной налоговой службе Украины сообщили, что 06.02.2024 вступил в силу приказ Минфина «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» от 07.12.2023 г. № 673.

Приказом № 673 авторы с целью усовершенствования контроля за соблюдением условий контролируемых операций принципа «вытянутой руки» изменили форму и Порядок составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденный приказом Министерства финансов от 18.01.2016 г. № 8.

Указанные изменения позволяют налогоплательщикам более детально отражать условия проведения контролируемых операций для обоснования их соответствия принципу «вытянутой руки».

Среди основных изменений в форму и Порядок составления Отчета о контролируемых операциях налоговики отметили следующие:

• в Отчете добавлены новые графы для уточнения информации о нерезидентах, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянные представительства, а именно:

- графы 7, 7.1, 7.2 и 7.3, в которых отображается информация о нерезиденте (название и цифровой код страны регистрации нерезидента, наименование контролирующего органа по основному месту учета нерезидента);

- графы 8, 8.1, 8.2, 8.3 и 8.4, в которых отображается информация о постоянном представительстве, через которое нерезидент осуществляет деятельность на территории Украины» (полное наименование, код по ЕГРПОУ и местонахождение постоянного представительства, наименование контролирующего органа по основному месту учета постоянного представительства );

• в приложении «Сведения о лице, совершающем контролируемые операции» в частности:

- изменен порядок отображения и хранения информации о кодах оснований отнесения операций к контролируемым, а именно:

- каждый код основания заполняется в отдельной ячейке - отметкой «+»;

- один из ячеек «нет» или «да» кода основания «010» должен обязательно заполняться, а в случае, если заполняется ячейка «нет», то обязательно должна быть заполнена одна или несколько ячеек с кодом основания «015», «020», «030», «040», «050»;

• дополнена информацией о необходимости указания не только контрактов (договоров), но и последних изменений в них, подтверждающих согласование сторонами существенных условий контролируемых операций, в частности, характеристик цены товаров, объема, условий поставки, оплаты и ответственности сторон сделки;

• детализирована информация об условиях поставки в контролируемых операциях; так, в графе 11 отображается код условия поставки согласно Инкотермсу, а в графе 11.1 - место поставки;

• добавлена графа 17.1, в которой отражается количество - сумма кредита, депозита, займа согласно условиям контракта в валюте контракта в случае, если код типа предмета операции, указанный в соответствующей строке графы 3, равен 205 или 206;

• добавлена графа 19.1, в которой указывается официальный курс гривны к иностранной валюте на дату отражения контролируемой операции в бухгалтерском учете. Для расчета используется Официальный курс НБУ на дату контролируемой операции (числовое значение с шестью знаками после запятой). Данная графа не заполняется, если валюта контракта - гривня и/или налогоплательщиком осуществлена группировка контролируемых операций (в графе 24 проставлена цифра 1).

Также в форме Отчета уточнили названия отдельных граф и строк, а именно:

• графы 2, 3, 5 общей части Отчета, графы 2, 4, 5 в таблице Общие сведения о контролируемых операциях;

• графы 1, 5, 6 в таблице Сведения о контролируемых операциях приложения к Отчету.

После внесенных изменений в ДПС был разработан обновленный алгоритм контроля с целью принятия Отчета.

Так, при нарушении требований Приказа № 8 относительно заполнения Отчета (с приложениями) налогоплательщики будут получать квитанции с описанием допущенных и выявленных нарушений.

То есть Отчет налогоплательщика не примут, если к Отчету не добавлены приложения, предусмотренные Приказом № 8. Контроллеры отметили, что количество приложений «Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції» должно соответствовать количеству контрагентов, а количество приложений «Інформація до додатка до Звіту про контрольовані операції» должно быть равно количеству контрагентов, указанных налогоплательщиком связанных с ним.

Чтобы устранить выявленные ошибки, налогоплательщикам необходимо представить контролерам отчет по типам «звітний», «звітний новий» или «уточнюючий» в порядке, предусмотренном пп. 39.4.2 НКУ и п. 2 разд. І Приказа № 8.

Налоговики подчеркнули, что в НКУ не прописаны штрафные санкций в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком методологических ошибок, допущенных при составлении Отчета, не приведших к недекларированию или несвоевременному декларированию контролируемых операций в ранее представленном Отчете.

Кроме того, отметили в ГНС, что Отчет о контролируемых операциях, совершенных налогоплательщиками в течение 2023 отчетного года, должен быть составлен и представлен в контролирующий орган по обновленной форме и в Порядке, утвержденным Приказом № 673.

Следовательно, Отчеты о контролируемых операциях, совершенных налогоплательщиками в течение 2023 отчетного года, поданных плательщиками до вступления в силу Приказа № 673 и разработки соответствующих электронных форматов для предоставления Отчета по обновленной форме, считаются действительными.