Налоговики рассмотрели запрос относительно порядка регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной, с даты составления которой прошло 1095 календарных дней. В тексте запроса говорилось о том, что Обществом в марте 2020 года была уплачена поставщику предварительная оплата за товар, на дату которой поставщиком была составлена налоговая накладная и зарегистрирована в ЕРНН. На основании такой налоговой накладной Общество включило сумму НДС в налоговый кредит. В связи с невыполнением договора поставки возникли основания для возврата суммы предварительной оплаты покупателю после истечения 1095 календарных дней с даты ее осуществления.
По словам контролеров, на дату получения предварительной оплаты за товар поставщик должен определить налоговые обязательства по НДС и составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную, на основании которой покупатель включает суммы НДС в налоговый кредит.
В случае возврата суммы предварительной оплаты покупателю поставщик должен составить и зарегистрировать в ЕРНН расчет корректировки к соответствующей налоговой накладной. Однако такой расчет корректировки не может быть зарегистрирован в ЕРНН после истечения 1095 календарных дней с даты составления такой налоговой накладной.
Отсутствие зарегистрированного в ЕРНН расчета корректировки на возвращаемую покупателю сумму предварительной оплаты не отменяет обязанность покупателя относительно корректировки налогового кредита, который был сформирован на основании налоговой накладной, составленной на сумму такой предварительной оплаты.
В данном случае покупатель обязан определить налоговые обязательства на сумму налога, которая была включена в налоговый кредит на основании такой налоговой накладной, используя механизм, определенный п. 198.5 НКУ, и составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную.
Источник: ИНК ГНСУ от 16.04.2024 г. № 2096/ІПК/99-00-21-03-02
Советуем также ознакомиться со статьей «Какая ответственность предусмотрена, если лицо не регистрируется плательщиком НДС».
Оцените риски по контрагентам на 360 - с регистрационной, судебной, медийной информацией и открытыми источниками. Осуществите мгновенный анализ 29 факторов риска:
· аннулирование регистрации;
· вероятная связь с рф/рб, Ираном, Северной Кореей;
· ведение деятельности на оккупированных территориях;
· принадлежность к "черному" или "серому" списку FATF;
· банкротство и долги.
Узнайте больше преимуществ новой LIGA360, заказав презентацию.
