Как уточнять показатели приложения 4ДФ — разъяснение от ГНС

Налоговики Главного управления ГНС в Черновицкой области напомнили, что согласно пп. «б» п. 176.2 НКУ лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый Расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Такой расчет с разбивкой по месяцам отчетного квартала подают в контролирующий орган по основному месту учета.

Его представляют только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику - физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Еще в мае 2023 г. вступил в силу приказ Минфина «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 г. № 4» от 02.03.2023 г. № 113, которым авторы внесли изменения в форму Расчета и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного налога, а также сумм начисленного единого взноса.

Следовательно, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных настоящей статьей), он обязан прислать уточняющий расчет в такую налоговую декларацию по форме действующего на время представления уточняющего расчета (п. 50.1 НКУ).

Особенности проведения корректировок Расчета определены разд. V Порядка.

Важно, что корректировки поданного и принятого расчетов производятся на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок и на основании сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом (п. 1 разд. V Порядка).

Согласно п. 2 разд. V Порядка поданным и принятым к предельным срокам представления является Расчет, который принят контролерами и прошел все контроли, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и Реестр застрахованных лиц. Такой Расчет остается в силе при принятии контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период.

На основании такого расчета проводят корректировку необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.

Налоговики отметили, что расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и за предыдущий период, не должен содержать других приложений кроме тех, в которых производится корректировка.

Порядок заполнения «Звітного нового» и «Уточнюючого» Расчетов при корректировке сумм НДФЛ, военного сбора одинаков. Расчеты «Звітний новий» и «Уточнюючий» представляются на основании информации из ранее представленных Расчетов и содержат информацию только по строкам с реквизитами или суммами начисленного НДФЛ, уточняемого военного сбора. Для заполнения также используется информация из сообщений об обнаруженных ошибках, отправляемых контролирующими органами в плательщик (п. 6 разд. V Порядка). В соответствии с п. 10 разд. V Порядка корректировки показателей приложения 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого ПДФО та військового збору» (далее - приложение 4ДФ) к Расчету проводят следующим образом:

1) в разд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету ПДФО та військового збору»:

• для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 10 указать «1» - на исключение строки;

• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 10 указать «0» - на ввод строки;

• для замены одной ошибочной строки другим нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 10 разд. V Порядок и ввод правильной информации в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 10 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 10 указывается «1» - строка на исключение, а во второй - «0» - строка на ввод;

2) в разд. II «Зведені дані про оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею»:

• в строках «Оподаткування процентів - виключення» и «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею - виключення» - для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы ошибочной строки;

• в строках «Оподаткування процентів» и «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» - отразить правильную информацию;

• в строке «Військовий збір» при проведении корректировки показателей приложения 4ДФ к Расчету за прошедшие периоды указывается период, в соответствии с которым была подана корректируемая отчетность. При этом корректировка показателей Расчета за периоды до 01 января 2021 в разд. I графы 5а, 5 не заполняются. Для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Військовий збір - виключення» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отобразить правильную информацию;

3) в разд. ІІІ «Розгорнута інформація про бюджетні гранти»:

• для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации следует повторить все графы такой строки и в графе 11 указать «1» - на исключение строки;

• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 11 указать «0» - на ввод строки;

• для замены одной ошибочной строки другим нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 10 разд. V Порядок и ввод правильной информации в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 10 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 11 указывается «1» - строка на исключение, а во второй - «0» - строка на ввод.