Выросли акцизные ставки на никотинсодержащие продукты: что нужно знать плательщикам

В настоящее время действуют новые акцизные ставки на никотинсодержащие продукты для орального применения и производители и импортеры должны учитывать эти изменения при подаче акцизной декларации за сентябрь. Об этом говорится в письме ГНС № 25365/7/99-00-21-03-03-07 от 10.09.2024 года.

С 01 сентября 2024 года операции по продаже произведенных в Украину или ввезенных товаров по коду согласно УКТ ВЭД 2404 91 90 00 «Прочие никотосодержащие продукты для орального применения», которые являются подакцизными, облагают акцизным налогом по ставке 2363,4 гривень за 1 килограмм (нетто). Причем с 1 января 2025 г. она вырастет до 2836,08 гривень (пп. 215.3.2 НКУ).

Поэтому, подавая контролерам Декларации по акцизному налогу по итогам сентября, следует учесть, что суммы налога производители табачных изделий уплачивают в бюджет в течение 15 рабочих дней после получения марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день подачи налоговой декларации (абз. 2 пп. 222.1.2. НКУ).

Самостоятельно исчисленные суммы налога плательщики отражают в соответствующих разделах и приложениях Декларации по акцизному налогу в следующем порядке:

• в Приложении 1 к Декларации по расчету суммы акциза по подакцизным товарам (продукции), на которые установлены специфические ставки акцизного налога, производители, импортеры, ввозящие маркированную марками акцизного налога подакцизную продукцию, заполняют только графы 1 - 4, 6 - 9, 1 16, 21 и переносят в раздел Б Декларации значение графы 21 Приложения 1 к Декларации;

• Приложение 6¹ к Декларации по расчету суммы акцизного налога по реализации субъектами розничной торговли подакцизных товаров согласно пп. 213.1.14 НКУ (табачные изделия, табак и промышленные заменители табака, жидкости, используемые в электронных сигаретах) заполняют только производители и импортеры табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, осуществляющих их реализацию в розничной торговле или субъектам хозяйствования осуществляют деятельность по оптовой и/или розничной торговле такими изделиями по каждому названию в разрезе содержания продукции в единице товара и установленных максимальных розничных цен отдельной строкой все графы (п.11 г. V Приложений к Декларации) и переносят в раздел Д Декларации значение строки С колонки 12 Приложения 6¹ к Декларации.

Производители и импортеры перечисляют акцизный налог с розничных продаж подакцизных товаров по коду бюджетной классификации 14040100 на счета, открытые Госказначейством для данного вида платежа.

После вступления в силу Закона «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего» від 18.06.2024 р. № 3817-ІХ именно с 27 июля 2024 года к субъектам хозяйствования за совершенные правонарушения применяются финансовые санкции, установленные (ст. 73 Закона № 3817-ІХ), в частности:

• производство/хранение/транспортировка/реализация фальсифицированных алкогольных напитков или табачных изделий, жидкостей для электронных сигарет, или без бумажных марок акцизного налога установленного образца или с поддельными бумажными марками акцизного налога - 200 % стоимости таких товаров, но не менее 3 размеров минимальной зарплаты законом на 1 января отчетного (налогового) года (п. 11 ч. 2 ст. 73 Закона № 3817-ІХ);

• розничная торговля табачными изделиями, табаком, промышленными заменителями табака, жидкостями для электронных сигарет по ценам выше максимальных розничных цен на такие товары, увеличенные на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами, - 100 % стоимости таких изделий, но не менее 2 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (п. 26 ч. 2 ст. 73 Закона № 3817-ІХ).

Однако, напомнили в Южном межрегиональном управлении ГНС по работе с крупными налогоплательщиками, до 1 октября 2024 года разрешено хранить/транспортировать/реализовывать на таможенной территории Украины товары по коду 2404 91 90 00 согласно УКТВЭД без марок акцизного налога, если такие товары произведены Украина или ввезена до 1 сентября 2024 года.