При безоплатной поставке товаров/услуг, кроме поставки товаров, базой налогообложения для которых установлены максимальные розничные цены, составляются две налоговые накладные.
В налоговой накладной, составленной на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки в графе 7 (цена поставки единицы товара/услуги или максимальная розничная цена товаров без учета НДС) и в графе 10 (Объемы поставки (база налогообложения) без учета НДС) указывается "0", графа 11 (сумма НДС) не заполняется, нули, прочерки и другие знаки или символы в этой графе не проставляются. Это подчеркнули контролеры ГУ ГНС в Черновицкой области. Аналогичное разъяснение размещено в категории 101.16 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Контролеры отмечают, что в налоговой накладной (в том числе сводной), составленной на сумму превышения, делается отметка в соответствии с п. 8 Порядка № 1307 (15 - Составленная на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со ст. ст. 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки). Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) указывает собственные данные.
В случае составления налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 15 Порядка № 1307, в графе 2 также указывается "превышение базы налогообложения, определенной в соответствии со ст. ст. 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки (п. 16 Порядка № 1307).
В графе 7 такой налоговой накладной указывается цена поставки единицы товаров/услуг без учета НДС, рассчитанная исходя из превышения цены приобретения / обычной цены / балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, то есть для данной ситуации - цена приобретения / обычная цена / балансовая (остаточная) стоимость, в графе 10 соответственно сумма превышения объема поставки (база без учета НДС (то есть объемы приобретения/изготовления)), в графе 11 - сумма НДС.
Графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5 при этом не заполняются.
В ячейках налоговой накладной, не подлежащих заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.
Советуем также ознакомиться со статьей «Безоплатная передача собственных ТМЦ общественной организации: что с НДС»
Есть вопросы относительно НДС и регистрации НН? Вся информация собрана в LIGA360. Разъяснения налоговиков, практические ситуации и экспертная аналитика. Больше преимуществ по ссылке.
