Форму Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации утвердили приказом Минфина от 17.06.2016 г. № 553. Она предусматривает заполнение только тех показателей, которые отражают особенности деятельности неприбыльной организации в зависимости от закона, регулирующего деятельность соответствующей неприбыльной организации.
Часть I Отчета заполняют все неприбыльные организации независимо от того, соблюдали ли они требования, определенные п. 133.4 НКУ или нет.
Формирование доходов и расходов, отражаемых в Отчете, осуществляется в момент их возникновения независимо от даты поступления или уплаты средств.
Доход определяется в соответствии с НП(С)БУ 15 «Доход», расходы определяются в соответствии с НП(С)БУ 16 «Расходы».
В строках 1.1 - 1.11 Отчета отражаются доходы, полученные неприбыльными организациями (суммарное значение строк 1.1 - 1.11 отображается в строке 1 Отчета), а в строках 2.1 - 2.6 Отчета - суммы расходов (расходов) (суммарное значение строк 2.1 - 2. Отчета). При этом в указанных строках показатели заполняют с учетом особенности деятельности неприбыльной организации в соответствии с законом, регулирующим ее деятельность, в частности:
в строках 1.1 - 1.3 и 2.1 - 2.2 Отчета - показатели только бюджетных учреждений (организаций);
в строке 1.4 - дотации (субсидии), финансирование, полученные из государственного или местного бюджета, государственных целевых фондов или в пределах технической помощи;
в строке 1.5 - стоимость полученных активов (средств или имущества), стоимость товаров (работ, услуг), полученных для реализации целей (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами, и/или для осуществления неприбыльной (благотворительной) деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций;
в строке 1.6 - общая сумма полученной неприбыльной организацией безвозвратной финансовой помощи, добровольных пожертвований, милосердия;
в строке 1.6.1 - сумма полученной благотворительной помощи (составная строка 1.6 отчета). В данной строке могут отражаться полученные виды благотворительной помощи, предусмотренные ст.ст. 5, 6 Закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 05.07.2012 г. № 5073-VI;
в строке 1.6.2 ГД - стоимость полученной гуманитарной помощи, равная суммарному значению графы 9 разд. II приложения ГД к Отчету (составляющая строка 1.6 Отчета);
в строке 1.6.3 - суммы средств или стоимость товаров, работ, услуг по перечню, определяемому КМУ, которые добровольно перечислены (переданы) неприбыльной организации согласно абзацу второму п. 33 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ (составляющая строка 1.6 отчета).
В то же время, в строке 1.6.3 Отчета отражают:
суммы средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, добровольно перечисленных (переданные) в пользу получателей, указанных в пп. 69.6 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ;
поступления для нужд обеспечения обороны страны согласно п. 63 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.
При этом в строке 1.6 отчета (и соответственно в строках 1.6.1, 1.6.2 ГД и 1.6.3) отражается стоимость фактически полученных неприбыльной организацией безвозмездных поступлений активов (кошей, имущества), товаров (работ, услуг), в т.ч. .поступлений на расчетный счет (или/и в кассу) в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований.
Аналогично отражают и расходы неприбыльной организации по использованным безвозмездным поступлениям или поступлениям в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований (строка 2.4 и строки 2.4.1, 2.4.2 ГД, 2.4.3 Отчета соответственно). При этом в строку 2.4.2 ГД Отчета переносится суммарное значение графы 8 разд. ІІІ приложения ГД к Отчету.
Соответственно в строках 2.3, 2.4 (и строках 2.4.1, 2.4.2 ГД и 2.4.3) отражается стоимость фактически переданных безвозмездно (использованных) активов (кошей, имущества), товаров (работ, услуг), сумм безвозвратной финансовой помощи, благотворительной пособий или добровольных пожертвований, в т. ч. перечисленных с расчетного счета (или/и выданных из кассы).
Приложение ГД к Отчету представляется неприбыльными организациями в обязательном порядке при совершении операций с гуманитарной помощью.
В строках 1.7 - 11 Отчета указываются:
в строке 1.7 - разовые, периодические, целевые взносы и отчисления учредителей и членов;
в строке 1.8 - суммы средств, поступающих в пенсионные фонды в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение (заполняют только пенсионные фонды);
в строке 1.9 - пассивные доходы, определенные пп. 14.1.268 НКУ;
в строке 1.10 - стоимость активов, полученных в случае прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования);
в строке 1.11 - другие доходы, не отраженные в строках 1.1 - 1.10. Например, в этой строке указывают доход от арендной платы, от продажи основных средств, запасов и т.п.
Часть II Отчета предусмотрена для расчета налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и заполняется только неприбыльными организациями, не соблюдавшими требования, определенные п. 133.4 НКУ.
В строке 5 отчета отражается рассчитанный объект налогообложения налогом на прибыль предприятий (сумма строк 3 и 4 отчета). Его определяют из суммы операции (операций) нецелевого использования активов (строка 3 Отчета) и/или суммы дохода (прибыли) или ее части, распределенной среди учредителей (участников), членов неприбыльной организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц (строка 4 отчета).
В то же время сумма операции (операций) нецелевого использования активов состоит из суммы строки 3.1 ГД «гуманитарная помощь» Отчета (равна значению строки «Усього» графы 7 разд. IV приложения ГД) и строки 3.2 «вартість активів (коштів або майна), вартість товарів (робіт, послуг), які використані на цілі інші, ніж фінансування видатків на утримання неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами, та/або для здійснення неприбуткової (добродійної) діяльності, передбаченої законом для релігійних організацій» Отчета.
Наряду с этим отметили налоговики Главное управление ГНС в Житомирской области, что каждый конкретный случай отражения доходов и расходов в Отчете, который касается особенностей деятельности неприбыльной организации в зависимости от закона, регулирующего деятельность соответствующей неприбыльной организации, требует анализа договоров и первичных документов. Для получения более подробной информации они предлагают обратиться в контролирующий орган для получения индивидуальной налоговой консультации.
Новая LIGA360 - самый эффективный помощник в работе бухгалтера. Всегда держи под рукой аналитику и ответы по бухгалтерскому учету, отчетности, налогам и изменениям военного положения. Только сейчас закажи выгодно на условиях Special program.
