В п. 201.1 НКУ законодатели прописали, что на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик должен составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, в соответствии с требованиями Закона «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» от 05.10.2017 г. № 2155-VIII и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в установленный НКУ срок.
Налоговая накладная содержит обязательные реквизиты, одним из которых есть порядковый номер такой накладной.
Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 (далее - Порядок № 1307). Согласно п. 6 Порядка № 1307, порядковый номер такой накладной должен содержать только цифровые значения (без букв или других символов) и состоять из двух частей:
в первой части (до знака дроби) проставляют порядковый номер;
во второй части (после знака дроби) проставляют код, предусматривающий составление налоговой накладной оператором инвестору по многостороннему соглашению о разделе продукции, или код, предусматривающий осуществление операций по поставке товаров, налогооблагаемой базой для которых установлены максимальные розничные цены, или код, предусматривающий осуществление плательщиком НДС, отвечающего требованиям, определенным пп. «а» пп. 97.2 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, сделок по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров.
При этом в первой части порядкового номера налоговой накладной указывают цифровой номер, соответствующий последовательному номеру составленной плательщиком налоговой накладной в течение определенного периода.
Учет (нумерация) составных налоговых накладных плательщик НДС ведет в произвольной форме и порядке.
Однако, отметили налоговики Главного управления ГНС в Житомирской области, не допустим составление по одной дате налоговых накладных с одинаковым порядковым номером.
Порядковый номер налоговой накладной не может начинаться с «0».
Следовательно, нарушение последовательности присвоения номеров налоговых накладных в течение определенного периода (сутки) не является нарушением Порядка № 1307. Если плательщик НДС в течение одних суток составил две или более налоговых накладных с одинаковым номером, вторые и последующие налоговые накладные с таким номером не могут быть зарегистрированы в ЕРНН.
Избегай налоговых рисков и находи разъяснения по НДС и регистрации НН - с решением LIGA360. Вся полнота информации для ежедневных бизнес-задач. Узнай больше преимуществ прямо сейчас.
