Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.
В то же время, за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, соблюдение которого контролируют налоговики, предусмотрены следующие виды юридической ответственности: финансовая, административная и уголовная (ст. 111 НКУ).
Налоговики межрегионального управления ГНС по работе с крупными налогоплательщиками отметили, что после подачи декларации за отчетный (налоговый) период налогоплательщик имеет право до истечения предельного срока подачи декларации за такой же период подать новую декларацию с исправленными показателями (п. 20 разд. III Порядка № 21).
Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных настоящей статьей), он обязан прислать уточняющий расчет такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета (п. 50.1 НКУ).
При выявлении факта занижения налогового обязательства налогоплательщик должен уплатить сумму недоимки и штраф в размере 3% от такой суммы до представления уточняющего расчета.
В п. 120.2 НКУ законодатели прописали, что невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абз. 3 - 5 п. 50.1 НКУ, об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность в части самостоятельного начисления и уплаты штрафа, предусмотренного этим пунктом, влечет наложение штрафа в размере 5% от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты) и /или иного обязательства, уплату которого контролируют налоговики.
При самостоятельном доначислении налогоплательщиком с соблюдением требований, предусмотренных ст. 50 НКУ, суммы налоговых обязательств и/или иного обязательства, уплату которого контролируют налоговики, штрафы, предусмотренные гл. 11 НКУ, не применяются.
При этом согласно пп. 69.38 подраздел. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения/отмены военного положения, при условии самостоятельного исправления с соблюдением требований, прописанных в ст. 50 НКУ, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства, плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НКУ, и пени.
Согласно п. 123.1 НКУ совершение налогоплательщиком деяний, обусловивших определение налоговиками суммы налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или отрицательное значение суммы НДС налогоплательщика по основаниям, определенным пп. 54.3.1, 54.3.2 (кроме случаев уменьшения суммы НДФЛ, задекларированной к возврату из бюджета в связи с использованием права на налоговую скидку), 54.3.6 п. 54.3 НКУ - влечет наложение штрафа в размере 10% суммы определенного налогового обязательства и/или иного обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.
Деяния, предусмотренные п. 123.1 НКУ, совершенные умышленно, - влекут наложение штрафа в размере 25% от суммы определенного налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, завышенной суммы бюджетного возмещения ( п. 123.2 НКУ).
Действия, предусмотренные п. 123.2 НКУ, совершенные повторно в течение 1095 календарных дней, - влекут наложение штрафа в размере 50% суммы определенного налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, завышенной суммы бюджетного возмещения (п. 123.3 НКУ).
Привлечение к финансовой ответственности налогоплательщиков за нарушение законов по налогообложению не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной или уголовной ответственности.
LIGA360 упростит для тебя ведение бухгалтерского учета. Читай свежую аналитику экспертов, узнавай о законодательных новациях и находи ответы в практических ситуациях. Закажи презентацию решения прямо сейчас.
