В декларации по НДС остаток отрицательного значения налога, который засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, отражается до полного его погашения. Это отметили специалисты в разъяснении ГНС из категории 101.24. раздела «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Так, сумма отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, отражается в строке 21 налоговой декларации по НДС и детализируется в приложении 2 «Расчет суммы бюджетного возмещения и суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» (далее - приложение 2 (Д2)).
В таблице 1 приложения 2 (Д2) указывается, в частности, отчетный (налоговый) период, в котором возникла сумма отрицательного значения НДС.
В то же время нормами НКУ и Порядка № 21 не установлен срок, в течение которого сумма отрицательного значения по НДС может засчитываться в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.
Советуем также ознакомиться со статьей «Завысили налоговые обязательства в "довоенной" декларации по НДС: можно ли сейчас исправить ошибку?»
Избегай налоговых рисков и находи разъяснения по НДС и регистрации НН - с решением LIGA360. Вся полнота информации для ежедневных бизнес-задач. Узнай больше преимуществ прямо сейчас.
