Как действовать ФЛП – единщику при нарушении условий пребывания на упрощенной системе налогообложения

Плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные в случае применения иного способа расчетов, чем указанный в главе 1 разд. XIV «Специальные налоговые режимы» НКУ от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, осуществление деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога первой и второй групп (пп. 296.5.5 НКУ).

При этом ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой - третьей группы (ФЛП) в размере 15% (п. 293.4 НКУ):

• в сумму превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 п. 291.4 НКУ;

• к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группе;

• к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в главе 1 разд. XIV «Специальные налоговые режимы» НКУ;

• к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения (кроме плательщиков единого налога третьей группы - электронных резидентов (э-резидентов));

• к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в пп. 1 или 2 п. 291.4 НКУ соответственно.

Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в таких случаях и в сроки (пп.298.2.3 НКУ):

• в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществление такими плательщиками перехода на применение другой ставки - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;

• при превышении в течение календарного года объема дохода, установленного пп. 3 п. 291.4 НКУ, плательщиками единого налога первой и второй групп, использовавших право на применение других ставок, установленных для третьей группы, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;

• в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей группы (кроме плательщиков единого налога третьей группы - электронных резидентов (э-резидентов)) - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение ;

• в случае применения плательщиком единого налога иного способа расчетов, чем указанные в п. 291.6 НКУ (кроме плательщиков единого налога третьей группы - электронных резидентов (э-резидентов)), - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;

• в случае осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;

• в случае превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;

• в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога (кроме плательщиков единого налога третьей группы - электронных резидентов (э-резидентов)) - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;

• при наличии налогового долга в размере, превышающем сумму, определенную абз. 3 п. 59.1 НКУ, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов - в последний день второго из двух последовательных кварталов. Согласно абз. 3 п. 59.1 НКУ, в частности, определено, что налоговое требование не направляется (не вручается), а меры, направленные на погашение (взыскание) налогового долга, не применяются, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает ста восьмидесяти тысяч рублей. ;

• в случае наличия налогового долга по единому налогу у плательщика единого налога, самостоятельно определившего положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков за последний налоговый (отчетный) год, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов - в последний день второго из двух последовательных кварталов;

• в случае осуществления плательщиками первой или второй группы деятельности, не предусмотренной в пп. 1 или 2 п. 291.4 НКУ соответственно, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность.

Следует отметить, что плательщики-единщики первой и второй групп при превышении объема дохода, установленного п. 291.4 НКУ для соответствующей группы плательщиков, имеют право перейти на применение ставки единого налога, определенной для других групп, в порядке и на условиях, предусмотренных пп. 1 - 2 п. 293.8 НКУ.

Итак, отметили в Главном управлении ГНС в Одесской области, если ФЛПы - плательщики единого налога нарушают условия, определенные НКУ относительно пребывания на упрощенной системе налогообложения, то они имеют с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлено одно из нарушений, перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ.

Кроме того, указанные ФЛП в налоговой декларации плательщика единого налога дополнительно должны отразить отдельно доходы, полученные от осуществления операций, не дающих права на применение упрощенной системы налогообложения, и применить к ним ставку единого налога в размере 15%.