Согласно п. 293.1 НКУ ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) до размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее - прожиточный минимум), второй группы - в процентах (фиксированные ставки) в размере минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность в зависимости от вида хозяйственной деятельности в расчете на календарный месяц:
для первой группы плательщиков единого налога - не более 10% размера прожиточного минимума;
для второй группы плательщиков единого налога - не более 20% от размера минимальной заработной платы.
С 01.01.2025 г. в соответствии со статьями 7 и 8 Закона о Госбюджете-2025 установлены месячные размеры: прожиточного минимума в сумме 3028 грн и минимальной заработной платы - 8000 гривень. Следовательно, максимальный месячный размер единого налога в 2025 году для ФЛП - плательщиков единого налога первой группы составляет 302,80 грн, для плательщиков единого налога второй группы - 1600 грн.
При этом следует учитывать, что согласно п. 293.4 НКУ ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой - третьей группы (ФЛП) в размере 15%:
1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 п. 291.4 НКУ;
2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в главе 1 раздела XIV НКУ;
4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения (кроме плательщиков единого налога третьей группы - электронных резидентов (э-резидентов);
5) к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в подпунктах 1 или 2 п. 291.4 НКУ соответственно.
Кроме того, ГНС обращает внимание, что с 01.01.2025г. ФЛП - плательщики единого налога являются плательщиками военного сбора. Ставка военного сбора для ФЛП - плательщиков единого налога первой, второй и четвертой групп в 2025 году - 800 грн (10% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на календарный месяц). Уплачивается ежемесячно не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.
Ставка военного сбора для ФЛП - плательщиков единого налога третьей группы - 1% от дохода, определенного согласно ст. 292 НКУ. Уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации плательщика единого налога за налоговый (отчетный) квартал.
Хотите контролировать законодательные изменения по "горячим темам"? Попробуйте новое комплексное решение LIGA360. Посмотрите преимущества в действии, заказав персональную консультацию.
