ГНС назвала главные изменения по налогу на доходы физлиц, единого взноса и военного сбора, которые заработали с 1 января 2025 года.
Во-первых, с 1 января 2025 года для налоговых агентов установлена ежемесячная обязанность представления в контролирующие органы налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого вклада. До этого был установлен квартальный срок предоставления такого налогового расчета
Во-вторых, с 1 января 2025 г. уплата единого взноса становится обязательной для всех категорий ФЛП, как на упрощенной, так и общей системах налогообложения, а также для самозанятых лиц, независимо от вида деятельности и полученного дохода. То есть, на 2025 год упраздняется добровольная уплата единого взноса, действовавшая с начала полномасштабного российского вторжения в Украину (с 01 марта 2022 года).
Физические лица - предприниматели плательщики единого налога определяют базу начисления ЕСВ самостоятельно в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма ЕСВ должна быть не меньше минимального страхового взноса. В 2025 году - от 1760 грн до 35200 грн.
Физические лица - предприниматели, кроме плательщиков единого налога, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, члены фермерского хозяйства - платят ЕСВ в размере 22 процента от суммы дохода (прибыли), полученной от соответствующей деятельности. При этом сумма ЕСВ должна быть не меньше минимального страхового взноса (в 2025 году - 1760 грн) за месяц, в котором получен доход (прибыль).
Хотите получить еще больше аналитических материалов по этой теме? Они постоянно дополняются в новой LIGA360. Узнайте больше преимуществ, заказав персональную презентацию менеджера.
В-третьих, для резидентов Дія Сіті уточнен порядок применения соответствующих ставок НДФЛ и ЕСВ при выплате доходов налогоплательщикам - специалистам резидента Дія Сіті.
В-четвертых, военный сбор устанавливается с 1 января 2025 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, со следующими ставками:
для первой, второй и четвертой групп - 10 процентов размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на календарный месяц (в 2025 году - 800,0 грн);
для третьей группы - 1 процент от дохода, определенного в соответствии со статьей 292 НКУ.
Плательщики единого налога первой, второй и четвертой групп уплачивают военный сбор путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.
В-пятых, плательщики единого налога третьей группы уплачивают военный сбор в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации плательщика единого налога за налоговый (отчетный) квартал. Плательщики единого налога отражают суммы военного сбора (в том числе ежемесячные авансовые взносы военного сбора) в составе налоговой декларации плательщика единого налога.
Как работать эффективнее и избегать рисков для твоей компании? С решением LIGA360. Только сейчас заказывай на выгодных условиях Special program.
В-шестых, имеют право не платить или освобожденные от уплаты военного сбора:
- плательщики единого налога первой и второй групп, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных РФ территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации;
- плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты военного сбора в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, продолжающейся 30 и более календарных дней.
В-седьмых, при исчислении минимального налогового обязательства плательщиками единого налога второй, третьей группы и физическими лицами - предпринимателями - плательщиками единого налога четвертой группы в общую сумму уплаченных налогов включаются суммы уплаченного военного сбора.
В-восьмых, для физических лиц - предпринимателей, не являющихся плательщиками единого налога, и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность:
- налоговое обязательство по военному сбору для доходов, полученных ФЛП, не являющимися плательщиками единого налога, или физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, включаемыми в состав общего годового налогооблагаемого дохода за 2024 отчетный (налоговый) год, определяется по ставке военного сбора в размере 1,5 процента;
- ставка военного сбора в размере 5 процентов будет применяться к доходам, включаемым в состав общего годового налогооблагаемого дохода, начиная с 1 января 2025 года.
LIGA360 помогает держать руку на пульсе налоговых реформ. Благодаря нашей платформе, которая включает доступ к широкому спектру нормативно-правовых актов и судебных решений в сфере учета и налогов, вы легко адаптируетесь к нововведениям. Узнайте, как наши инструменты могут сделать ваше налоговое планирование более простым и эффективным, заказав персональную презентацию.
