С 01.01.2025 р. вступили в силу изменения в НКУ в части отнесения хозяйственных операций к контролируемым. В частности, расширены критерии признания лиц связанными за счет экономической связи.
Также Законом № 3813 увеличен нижний предел доли владения корпоративными правами каждого лица в следующем юридическом лице в цепи для определения связанности (независимо от результатов умножения) с 20 до 25 процентов.
Кроме того, напоминает ГУ ГНС в Одесской области, с 01.01.2025 внесены изменения в возможности для контролирующих органов доказывать связанность лиц не только в судебном порядке, а также и по результатам проверки.
Изменены подходы к формированию перечня государств (территорий) для целей подпункта «в» подпункта 39.2.1.1 НКУ, в частности, будут учитываться следующие критерии:
отнесение государств (территорий) к перечню оффшорных зон, утвержденному КМУ;
отнесение к перечню государств (юрисдикций), которые не выполняют или ненадлежащим образом выполняют рекомендации международных, межправительственных организаций, задействованных в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма или финансированием распространения оружия массового уничтожения;
не обеспечение компетентными органами государств (территорий), по результатам двух последовательных отчетных (налоговых) периодов (лет) своевременного и полного обмена налоговой и финансовой информацией (в частности, информацией о конечном бенефициарном собственнике).
Относительно организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства (территории) регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства (территории), в котором они зарегистрированы как юридические лица, то согласно изменениям, внесенным Законом №3813, операции с такими субъектами будут признаваться неконтролируемыми при наличии хотя бы одного из следующих условий:
нерезидент является резидентом государства (территории), с которым Украиной заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, подтверждаемый путем представления ГНС до 1 октября следующего за отчетным справки справки в бумажной или электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документооборот» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах», которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (кроме государства (территории), включенного в перечень государств (территорий), утвержденного КМУ в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 НКУ), согласно пункту 103.5 НКУ;
все участники (партнеры) нерезидента являются резидентами государств (территорий), с которыми Украиной заключены международные договоры об избежании двойного налогообложения, что подтверждается путем представления центральному органу исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, до 1 октября года, следующего за отчетным, справки в бумажной или электронной форме с соблюдением требований законов Украины «О электронные документы и электронный документооборот» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах», которая подтверждает, что все участники (партнеры) нерезидента являются резидентами страны, с которой заключен международный договор Украины (кроме государств (территорий), включенных в перечень государств ( территорий), утвержденного КМУ в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 НКУ), согласно пункту 103.5 НКУ.
Хотите получить еще больше аналитических материалов по этой теме? Они постоянно дополняются в новой LIGA360. Узнайте больше преимуществ, заказав персональную презентацию менеджера.
