В ст. 31 КЗоТ предусмотрено, что собственник или уполномоченный им орган не имеет права требовать от работника выполнения работы, не оговоренной трудовым договором.
Следовательно, если приобретение товаров (работ, услуг) осуществляется в рамках трудовых обязанностей работника, то независимо от того, выданы ли средства под отчет, потрачены ли с такой целью собственные средства работника, которые затем возмещаются работодателем, такие отношения следует. рассматривать с учетом требований законодательства о труде.
Согласно ему в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход не включаются средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно п. 170.9 НКУ (пп. 165.1.11 НКУ).
В то же время, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности:
сумма излишне израсходованных средств/электронных денег, полученных налогоплательщиком под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с п. 170.9 НКУ (пп. 164.2.11 НКУ);
Порядок налогообложения суммы излишне израсходованных средств/электронных денег, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок, определен п. 170.9 НКУ. Налоговым агентом плательщика налога в этом случае является лицо, выдавшее такую сумму под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет выдавшего их лица - в сумме, превышающей сумму фактических расходов плательщика налога на выполнение таких действий.
Следовательно, если работник приобрел товары (работы, услуги) в пользу работодателя за счет собственных средств в связи с выполнением порученной ему работы (трудовой функции), то доход в виде компенсации за приобретенные товары (работы, услуги) не является доходом для целей налогообложение НДФЛ и военным сбором. Однако только при подтверждении работодателем целесообразности и обоснованности осуществленных таким работником расходов.
В то же время, говорят налоговики Главного управления ГНС в Запорожской области, если работник приобрел товары (работы, услуг) в пользу работодателя за счет собственных средств и это приобретение не связано с выполнением трудовой функции таким работником, то доход, выплаченный этому работнику за реализованные ( проданные) товары (работы, услуги) включается в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как иной доход и облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях.
Минимизируйте налоговые риски для вашей компании, используя аналитические возможности LIGA360. Получайте инсайты и советы от ведущих налоговых экспертов, пользуясь доступными аналитическими статьями и консультациями. Наша платформа поможет вам глубже понимать налоговые тенденции и принимать обоснованные решения. Закажите индивидуальную презентацию уже сегодня.
