К налоговикам поступило обращение от ООО, заключившего с резидентом Германии соглашение о предоставлении лицензии на технологию. Соглашением предусмотрено предоставление нерезидентом обществу неисключительной ограниченной отзывной лицензии на использование лицензированных материалов и ноу-хау:
технические характеристики и конструкция оборудования ветрогенератора;
концепции, пособия, справочники, процессы относительно того, как пользоваться, устанавливать, обслуживать оборудование ветрогенератора;
программное обеспечение и прошивка системы связи.
Кроме того, общество получает неисключительную ограниченную лицензию, не подлежащую передаче третьим лицам, на использование корпоративной торговой марки резидента Германии, а также любых печатных материалов или других материалов или электронных устройств.
Договор предусматривает уплату обществом лицензионного вознаграждения за пользование лицензией, которая по своей сути является выплатой роялти.
Общество спрашивает:
1. Верно ли, что резидент Германии, являющийся коммандитным обществом, не является фактическим (бенефициарным) владельцем роялти для применения международного договора об избежании двойного налогообложения?
2. Верно ли, что к операции по выплате роялти в пользу нерезидента, являющегося коммандитным обществом, применяются положения абз. 4-6 п. 103.2 НКУ, в случае если получатель дохода является нерезидентом, не являющимся бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода?
Контролеры ответили, что в случае, если условиями лицензионного договора предусмотрено предоставление плательщику налогов права на использование объекта права интеллектуальной собственности (в том числе торговой марки) без возможности его продажи или осуществления отчуждения другим способом, то вознаграждение за предоставление такого права на использование товарного знака подпадает под определение роялти.
В то же время, если платеж, уплачиваемый лицензиару по лицензионному договору, осуществляется за использование торговой марки, чертежа и ноу-хау, то такой платеж в соответствии с нормами НКУ подпадает под определение роялти и облагается налогом на доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины по ставке 15 % их суммы и за их счет, уплачиваемый в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины.
Советуем также ознакомиться со статьей «Определение идентичности иностранного налога на прибыль с отечественным»
Источник: ИНК ГНСУ от 02.12.2024 г. № 5507/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
Упрости рутинные задачи бухучета с новой LIGA360! Все источники для бухгалтера теперь собраны в едином решении: аналитика, законодательство, ситуации, комментарии и разъяснения госорганов. Подробнее по ссылке.
