К налоговикам поступил запрос с просьбой предоставить консультацию относительно отражения налоговых разниц в случае перевода производственных и непроизводственных основных средств в группу необоротных активов, удерживаемых для продажи. При этом продажа основных средств из группы необоротных активов, удерживаемых для продажи, происходит в следующих налоговых периодах, отличных от даты перевода, или не происходит и основное средство переводится обратно в состав основных средств. Следовательно, вопрос заключается в следующем: в каком периоде возникает (не возникает) налоговая разница, согласно ст. 138 НКУ, а именно в периоде перевода в группу необоротных активов, удерживаемых для продажи, или в периоде продажи из группы необоротных активов, удерживаемых для продажи (нормами НКУ разница не предусмотрена)?
В ответ налоговики отметили, что в случае перевода в отчетном периоде производственных или непроизводственных основных средств в группу необоротных активов, удерживаемых для продажи, без фактической продажи таких средств в этом периоде плательщик налога на прибыль не начисляет амортизацию на такие основные средства и не осуществляет корректировку финансового результата до налогообложения в соответствии с п. 138.1 и п. 138.2 НКУ в таком периоде.
В случае если основное средство будет обратно переведено из группы необоротных активов, удерживаемых для продажи, в группу основных средств для производственного использования, то для целей амортизации в налоговом учете определяется недоамортизированная часть стоимости таких необоротных активов согласно правилам ст. 138 НКУ при переводе их в группу основных средств.
В периоде фактической продажи основных средств плательщик налога осуществляет корректировку финансового результата до налогообложения в соответствии с п. 138.1, п. 138.2 НКУ.
Советуем также ознакомиться со статьей «Какой КВЭД выбрать для продажи основных средств»
Источник: ИНК ГНСУ от 02.12.2024 г. № 5502/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
LIGA360 упростит для тебя ведение бухгалтерского учета. Читай свежую аналитику экспертов, узнавай о законодательных новациях и находи ответы в практических ситуациях. Закажи презентацию решения прямо сейчас.
