Основні засоби переведено у групу необоротних активів: чи коригувати фінрезультат до оподаткування

До податківців надійшов запит з проханням надати консультацію щодо відображення податкових різниць у разі переведення виробничих та невиробничих основних засобів у групу необоротних активів, утримуваних для продажу. При цьому продаж основних засобів з групи необоротних активів, утримуваних для продажу відбувається в наступних податкових періодах, відмінних від дати переведення, або не відбувається і основний засіб переводиться зворотно в склад основних засобів. Тож, питання полягає в наступному: в якому періоді виникає (не виникає) податкова різниця, згідно ст. 138 ПКУ, а саме в періоді переведення в групу необоротних активів, утримуваних для продажу або в періоді продажу з групи необоротних активів, утримуваних для продажу (нормами ПКУ різниці не передбачено)?

У відповідь податківці відзначили, що у разі переведення у звітному періоді виробничих або невиробничих основних засобів у групу необоротних активів, утримуваних для продажу, без фактичного продажу таких засобів у цьому періоді платник податку на прибуток не нараховує амортизацію на такі основні засоби та не здійснює коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до п. 138.1 та п. 138.2 ПКУ у такому періоді.

У разі, якщо основний засіб буде зворотно переведено з групи необоротних активів, утримуваних для продажу, в групу основних засобів для виробничого використання, то для цілей амортизації у податковому обліку визначається недоамортизована частина вартості таких необоротних активів, згідно з правилами ст. 138 ПКУ при переведенні їх до групи основних засобів.

У періоді фактичного продажу основних засобів платник податку на прибуток здійснює коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до п. 138.1, п. 138.2 ПКУ.

Радимо також ознайомитися зі статтею «Який КВЕД обрати для продажу основних засобів»

Джерело: ІПК ДПСУ від 02.12.2024 р. № 5502/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК