Об основных вопросах проведения документальных плановых проверок в 2025 году, которые беспокоят налогоплательщиков, рассказали в Главном управлении ГНС в Черниговской области.
Какие особенности формирования плана-графика проверок на 2025 год
Порядок формирования и корректировки плана-графика проведение документальных плановых проверок на 2025 г. осуществляется в соответствии с пунктом 77.2 НКУ. В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, которые имеют риск относительно неуплаты налогов и сборов, невыполнение другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.
Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, которая делится на высокую, среднюю и незначительную. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, средней - не чаще раза в два календарных года, высокой - не чаще одного раза в календарный год.
Внесение изменений в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год допускается не чаще одного раза в первом и однажды во втором квартале такого года, кроме случаев, когда изменения связаны с изменениями наименования налогоплательщика, уже включенного в план-график, и/или исправления технических ошибок.
Документальная проверка налогоплательщика, который был включен в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год вследствие внесения изменений в таком году (иных чем изменения наименования налогоплательщика, уже включенного в план-график, и/или исправления технических ошибок), может быть начата не ранее 1 июля текущего года в случае внесения изменений в план-график проведения документальных проверок на текущий год в первом квартале такого года и не ранее 1 октября текущего года при внесении изменений в план-графика проведения документальных проверок на текущий год во втором квартале такого года.
Обновленный план-график обнародуется на официальном веб-сайте ГНС, до 30 числа последнего месяца квартала (в случаях изменений наименования налогоплательщика, уже включенного в план-график, и/или исправления технических ошибок - до 30 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки).
С LIGA360 всегда будьте в курсе планов проверок от ГНС, Гоструда и других контролирующих органов. Получайте подробные отчеты и материалы от экспертов, а также актуальную информацию о регуляторных изменениях, новых проверках и правовых требованиях, чтобы эффективно реагировать на потенциальные угрозы и снижать риски. Оцените преимущества LIGA360 прямо сегодня и убедитесь, как она может трансформировать ваш подход к корпоративной безопасности.
Какие плательщики могут быть включены в план-график проверок на 2025 год
Порядок отбора в план-график плательщиков осуществляется в соответствии с разделом ІІІ Порядка. В разделы I, II плана-графика включаются налогоплательщики реального сектора экономики, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, уплачивающие налоги и взятые на учет в контролирующих органах в качестве налогоплательщиков по основному месту учета, или в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве, или находящиеся в состоянии изменения своего местоположения (пункт 1 раздела ІІІ Порядка).
Формирование перечня плательщиков в разделы I, II плана-графика проводится по критериям рисков согласно требованиям этого раздела, в том числе по данным информационно-телекоммуникационных систем контролирующих органов (абзац первый пункта 2 раздела ІІІ Порядка).
При формировании плана-графика на следующий год учитываются показатели по результатам деятельности плательщика за 9 месяцев текущего года. Если налоговым (отчетным) периодом для налога на прибыль налогоплательщика есть календарный год, при планировании учитываются показатели за предыдущий год. При корректировке плана-графика учитываются показатели по результатам деятельности налогоплательщика за последний налоговый (отчетный) период, кроме показателей по результатам деятельности налогоплательщика за первый квартал (абзац второй пункта 2 раздела ІІІ Порядка).
В план-график включаются налогоплательщики, которые по результатам хозяйственной деятельности имеют наибольшие риски неуплаты в бюджет налогов и сборов, платежей (пункт 3 раздела ІІІ Порядка).
Критерии отбора налогоплательщиков - юридических лиц: 1) высокой степени риска; 2) средней степени риска; 3) незначительной степени риска, указанные в пункте 5 раздела III Порядка.
Плательщику целесообразно самостоятельно контролировать наличие/отсутствие критериев рисков, предусмотренных Порядком, рекомендуют в ГНС.
Как (и можно ли) узнать о планируемых проверках
Согласно пункту 77.1 НКУ документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок.
План-график документальных плановых проверок на текущий год обнародуется на официальном веб-сайте ГНС до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки.
Согласно пункту 77.4 НКУ о проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, оформляемое приказом.
Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, если ему (его представителю) не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки направлено (вручено) в порядке, определенном статьей 42 НКУ, копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала такой проверки.
Есть ли какие-либо смягчения в применении штрафных санкций по результатам документальных проверок во время военного положения
В соответствии с подунктом 69.37 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ временно, в случае уплаты налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налогового уведомления-решения, суммы налогового обязательства или начисленного по результатам документальных проверок, которые были возобновлены или начаты с 1 августа 2023 года и завершены до дня прекращения или отмены военного положения на территории Украины, штрафные (финансовые) санкции (штрафы), начисленные на сумму такого налогового обязательства, считаются отмененными, а пеня не начисляется. Сумма налогового обязательства, уплаченного в порядке, предусмотренном настоящим подпунктом, не подлежит обжалованию.
Новая LIGA360 поможет изучить эту тему подробнее. Аналитика от экспертов, разъяснения госорганов, практические кейсы и их решения.
