Как облагаются сертификаты, подаренные юрлицом физлицу

В состав общего месячного налогооблагаемого дохода налогоплательщика включается доход, полученный как дополнительное благо (абз. 1 пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ). Речь идет о стоимости безвозмездно полученных товаров/работ/услуг, определенной по правилам обычной цены, а также сумме скидки обычной цены товаров/работ/услуг, индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика, кроме сумм, указанных в пп. 165.1.53 НКУ.

Дополнительные блага - средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, предоставляемые налогоплательщику налоговым агентом, если такой доход:

• не является зарплатой;

• не связан с исполнением обязанностей трудового найма;

• не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами разд. IV НКУ) (пп. 14.1.47 НКУ).

При начислении доходов в любой неденежной форме согласно п. 164.5 НКУ базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент, исчисляемый по формуле:

• К = 100: (100 - Сп),

• где К - коэффициент;

• Сп - ставка налога, установленная для таких доходов к моменту их начисления.

В то же время не включается в состав общего месячного облагаемого налогом дохода плательщика стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) - в части, не превышающей 25% одной минимальной зарплаты (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (пп. 165.1.39 ПКУ).

Налоговики Главного управления ГНС в Винницкой области рассказали: если юрлицо предоставляет подарочные сертификаты физлицам, то стоимость таких сертификатов включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика как дополнительное благо и облагается НДФЛ по ставке 18% с учетом требований пп. 165.1.39 НКУ.