Приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Расчет) и Порядок его заполнения и представления налоговыми агентами (далее - Порядок).
Согласно пп. 2 п. 4 разд. IV Порядка в разд. IV «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее - приложение 4ДФ) к Расчету, предусмотренна строка 06, где, в частности, отображаются:
в графе 3а «Сумма начисленного дохода» - (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (далее - Справочник признаков доходов) (приложение 2 к Порядку).
В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет;
в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» - сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом;
графа 4а «Сумма начисленного налога на доходы физических лиц» - сумма НДФЛ, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
графа 4 «Сумма перечисленного налога на доходы физических лиц» - фактическая сумма перечисленного НДФЛ в бюджет в отчетном периоде;
в графе 5а «Сумма начисленного военного сбора» - сумма сбора, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
в графе 5 «Сумма перечисленного военного сбора» - фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет;
в графе 6 «Признак дохода» - указывается признак дохода, приведенный в Справочнике признаков доходов.
Справочником признаков доходов определено, что доход, выплаченный самозанятому лицу, отражается в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «157».
В Главном управлении ГНС в Житомирской области напомнили о том, что самозанятое лицо - плательщик налога, который является ФЛП или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности (пп. 14.1.226 НКУ).
При начислении (выплаты) ФЛП дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают НДФЛ у источника выплаты, если ФЛП, получающая такой доход, предоставила копию документа, подтверждающего его госрегистрацию в соответствии с законом как субъектом предпринимательской деятельности (п. 177.8 НКУ).
При выплате субъектами хозяйствования - налоговыми агентами, физлицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог у источника выплаты не удерживается в случае предоставления такой физлицом копии справки о взятии ее на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность (п. 178.5 НКУ).
Таким образом, если доход, выплачиваемый самозанятому лицу, получается от операций, осуществляемых в рамках предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, то в приложении 4ДФ к Расчету заполняются графы 3а, 3 и графа 6, в которых указывается признак дохода «157».
При этом графа 3 «Сумма выплаченного дохода» заполняется в случае фактической выплаты дохода самозанятому лицу. Например, если начисление дохода было произведено в феврале, а выплата произведена в апреле месяце, то начисленная сумма будет отражаться в графе 3а «Сумма начисленного дохода» приложения 4ДФ за февраль, а выплаченная сумма будет отражаться в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» приложения 4ДФ за апрель.
Графы 4а «Сумма начисленного налога на доходы физических лиц», 4 «Сумма перечисленного налога на доходы физических лиц», 5а «Сумма начисленного военного сбора» и 5 «Сумма перечисленного военного сбора» не заполняются, в данном случае в таких графах проставляются прочерки.
Закажите персональную презентацию и узнайте, как LIGA360 может трансформировать вашу отчетность.
