Согласно п. 193.1 НКУ ставки НДС устанавливаются от налогооблагаемой базы в следующих размерах:
20%;
0%;
7 % по операциям, определенным в подпункте «в» п. 193.1 НКУ;
14% по операциям, определенным в подпункт «г» п. 193.1 НКУ.
Операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров облагаются налогом по ставкам налога, определенным п. 193.1 НКУ (пп. 97.2 подразд. 2 разд. XX НКУ):
операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, осуществляемых плательщиками НДС, в которых по результатам операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров в течение предыдущих 12 календарных месяцев (до 11 ноября 2024 года - за фактический имеющийся период, начиная с 11 ноября 2022 года) экспорта отдельных видов товаров, за которыми банком (банками) не был завершен валютный надзор за соблюдением плательщиком налога - резидентом установленных НБУ предельных сроков расчетов (по их окончании), не превышает 20% общей суммы операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, по которым закончились установленные НБУ определенным подпункт «б» п. 193.1 НКУ. Порядок расчета доли неполученных денежных средств по операциям по экспорту отдельных видов товаров и определению перечня налогоплательщиков, отвечающих требованиям этого подпункта, определяются Кабмином;
операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, осуществляемых плательщиками НДС, не указанными в подпункте «а» настоящего подпункта, - облагаются налогом по ставкам, определенным подпункт «а» и «г» п. 193.1 НКУ для операций по поставке таких товаров на таможенной территории Украины. К таким операциям ставка, определенная подпунктом «б» п. 193.1 НКУ, применяется исключительно после подтверждения факта завершения расчетов в установленном настоящим пунктом порядке (путем составления и регистрации расчета корректировки в налоговую накладную в порядке и на основаниях, определенных подпунктом «в» пункта 97.4 настоящего пункта).
Итак, в Главном управлении ГНС в Запорожской области отметили, что согласно пп. 97.2 подразд. 2 раздела ХХ НКУ операции по экспорту отдельных видов товаров облагаются налогом по ставкам НДС, определенным п. 193.1 НКУ. В соответствии с подпунктом «б» этого подпункта операции по экспорту отдельных видов товаров, осуществляемых плательщиками НДС, не указанными в подпункте «а» этого подпункта, - облагаются налогом по ставкам, определенным подпунктами «а» и «г» п. 193.1 НКУ для операций по поставке таких товаров на таможенной территории Украины, то есть 20 % и 14 %.
LIGA360 упростит для тебя ведение бухгалтерского учета. Читай свежую аналитику экспертов, узнавай о законодательных новациях и находи ответы в практических ситуациях. Закажи презентацию решения прямо сейчас.
