Відповідно до п. 193.1 ПКУ ставки ПДВ встановлюються від бази оподаткування у таких розмірах:
20 %;
0 %;
7 % за операціями, визначеними у підпункті «в» п. 193.1 ПКУ;
14 % за операціями, визначеними у підпункт «г» п. 193.1 ПКУ.
Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів оподатковуються за ставками податку, визначеними п. 193.1 ПКУ (пп. 97.2 підрозд. 2 розд. XX ПКУ):
операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що здійснюються платниками ПДВ, у яких за результатами операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів протягом попередніх 12 календарних місяців (до 11 листопада 2024 року - за фактичний наявний період, починаючи з 11 листопада 2023 року) сума неотриманих грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів, за якими банком (банками) не був завершений валютний нагляд за дотриманням платником податку - резидентом установлених НБУ граничних строків розрахунків (після їх закінчення), не перевищує 20% загальної суми операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, щодо яких закінчилися встановлені НБУ граничні строки розрахунків, - оподатковуються за ставкою, визначеною підпункт «б» п. 193.1 ПКУ. Порядок розрахунку частки неотриманих грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів та визначення переліку платників податків, які відповідають вимогам цього підпункту, визначаються Кабміном;
операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що здійснюються платниками ПДВ, не зазначеними в підпункті «а» цього підпункту, - оподатковуються за ставками, визначеними підпункт «а» і «г» п. 193.1 ПКУ для операцій з постачання таких товарів на митній території України. До таких операцій ставка, визначена підпунктом «б» п. 193.1 ПКУ, застосовується виключно після підтвердження факту завершення розрахунків у встановленому цим пунктом порядку (шляхом складення та реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної у порядку та на підставах, визначених підпунктом «в» пункту 97.4 цього пункту).
Отже, у Головному управлінні ДПС у Запорізькій області зауважили, що відповідно до пп. 97.2 підрозд. 2 розділу ХХ ПКУ операції з експорту окремих видів товарів оподатковуються за ставками ПДВ, визначеними п. 193.1 ПКУ. Відповідно до підпункту «б» цього підпункту операції з експорту окремих видів товарів, що здійснюються платниками ПДВ, не зазначеними в підпункті «а» цього підпункту, - оподатковуються за ставками, визначеними підпунктами «а» і «г» п. 193.1 ПКУ для операцій з постачання таких товарів на митній території України, тобто 20 % та 14 %.
LIGA360 спростить для тебе ведення бухгалтерського обліку. Читай свіжу аналітику експертів, дізнавайся про законодавчі новації та знаходь відповіді у практичних ситуаціях. Замов презентацію рішення прямо зараз.
