Поворотна фінансова допомога залишається популярним інструментом підтримки бізнесу між партнерами. Проте для юридичних осіб на спрощеній системі оподаткування такі операції супроводжуються ризиком потрапити під визначення фінансового посередництва. Невірно розраховані строки повернення коштів або висока частота укладання договорів позики можуть призвести до втрати права перебування на єдиному податку. Державна податкова служба видала індивідуальну податкову консультацію, де деталізувала власні підходи до перевірки таких транзакцій. Дізнайтеся нюанси та рекомендації в експрес-аналізі LIGA360 «Єдиний податок і позики: ДПС окреслила важливі орієнтири».
Податкове роз'яснення стосується двох основних питань: виплати безвідсоткової позики партнерам та залучення тимчасового фінансування компанією на спрощеній системі.
Норми законодавства прямо не забороняють юридичним особам платникам єдиного податку третьої групи надавати поворотну фінансову допомогу іншим суб'єктам господарювання. Водночас регулятор проводить чітку межу між разовою підтримкою та систематичною діяльністю. Якщо операції з надання позик відбуваються регулярно, контролюючий орган може розцінити це як надання фінансових послуг. Наслідком цього стане застосування підвищеної ставки єдиного податку та обов'язковий перехід на загальну систему оподаткування. Разові транзакції протягом року подібних наслідків не викликають. Тому бухгалтеру варто оцінювати не окрему позику, а загальну картину таких операцій та мати належне документальне підтвердження.
Щодо залучення фінансової допомоги, податківці звернули увагу на правила визначення оподатковуваного доходу. Щоб кошти не включалися до доходу, їх необхідно повернути протягом 12 календарних місяців. Практична особливість полягає в тому, що цей строк обчислюється загалом з дати отримання коштів, а не в межах одного календарного року з січня по грудень. Порушення зазначеного терміну означає, що вся сума позики стає оподатковуваним доходом наступного дня після завершення 12-місячного строку, що потребує відображення у податковій звітності та сплати податку. Отже, бухгалтеру необхідно контролювати строки за кожною операцією та коректно відображати рух коштів у первинних документах і звітності.
Позиція ДПС має індивідуальний характер, однак її висновки важливі для бухгалтерів, аудиторів, податкових консультантів і керівників підприємств, які використовують позики у господарській діяльності. Ознайомлення з роз'ясненням ДПС допоможе правильно організувати бухгалтерський облік, уникнути донарахувань під час перевірок та зберегти право на застосування спрощеної системи оподаткування.
Читайте також:
Бажаєте контролювати законодавчі зміни з "гарячих тем"? Спробуйте нову LIGA360!
