Возвратная финансовая помощь остается популярным инструментом поддержки бизнеса между партнерами. Однако для юридических лиц на упрощенной системе налогообложения такие операции сопровождаются риском попасть под определение финансового посредничества. Неверно рассчитанные сроки возврата средств или высокая частота заключения договоров займа могут привести к потере права нахождения на едином налоге. Государственная налоговая служба издала индивидуальную налоговую консультацию, где детализировала свои подходы к проверке таких транзакций. Узнайте нюансы и рекомендации в экспресс-анализе LIGA360 «Единый налог и займы: ГНС очертила важные ориентиры».
Налоговое разъяснение касается двух основных вопросов: выплаты беспроцентного займа партнерам и привлечения временного финансирования компанией на упрощенной системе.
Нормы законодательства прямо не запрещают юридическим лицам плательщикам единого налога третьей группы оказывать возвратную финансовую помощь другим субъектам ведения хозяйства. В то же время, регулятор проводит четкую границу между разовой поддержкой и систематической деятельностью. Если операции по предоставлению займов происходят регулярно, контролирующий орган может расценить это как предоставление финансовых услуг. Следствием этого станет применение повышенной ставки единого налога и обязательный переход на общую систему налогообложения. Разовые транзакции в течении года подобных последствий не вызывают. Поэтому бухгалтеру следует оценивать не отдельный заем, а общую картину таких операций и иметь надлежащее документальное подтверждение.
Относительно привлечения финансовой помощи налоговики обратили внимание на правила определения налогооблагаемого дохода. Чтобы денежные средства не включались в доход, их необходимо вернуть в течение 12 календарных месяцев. Практическая особенность состоит в том, что этот срок исчисляется в общей сложности с даты получения средств, а не в пределах одного календарного года с января по декабрь. Нарушение указанного срока означает, что вся сумма займа становится налогооблагаемым доходом на следующий день после истечения 12-месячного срока, что требует отражения в налоговой отчетности и уплаты налога. Следовательно, бухгалтеру необходимо контролировать сроки каждой операции и корректно отражать движение средств в первичных документах и отчетности.
Позиция ГНС носит индивидуальный характер, однако ее выводы важны для бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов и руководителей предприятий, использующих займы в хозяйственной деятельности. Знакомство с разъяснением ГНС поможет правильно организовать бухгалтерский учет, избежать доначислений при проверках и сохранить право на применение упрощенной системы налогообложения.
Читайте также:
Хотите контролировать законодательные изменения по "горячим темам"? Попробуйте новую LIGA360!
