Банки, другие финансовые учреждения, небанковские предоставлятели платежных услуг/эмитенты электронных денег (далее - Банк) представляют налоговикам уведомления об открытии/закрытии счета/электронного кошелька налогоплательщика в электронной форме в срок, определенный п. 5 разд. ІІ Порядка № 721, а в случаях, предусмотренных п. 3 разд. ІІ этого Порядка - в сроки, определенные п. 6 разд.ІІ Порядка № 721. При этом указанные учреждения должны соблюдать требования законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» от 22.05.2003 г. № 851-IV и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» от 05.10.2017 г. № 2155-VIII.
Такие уведомления указанные учреждения направляют в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, в день открытия/закрытия счета/электронного кошелька (п. 5 разд. и Порядка № 721).
Форма и содержание электронных Уведомлений, информационного файла и квитанций приведены в приложении 1 к Порядку № 721.
В случае невозможности представления по техническим причинам Уведомления в электронной форме с использованием технических средств электронных коммуникаций такое Уведомление может быть предоставлено или отправлено по почте с уведомлением о вручении в бумажной форме
В таком случае Уведомление предоставляется или направляется вместе с сопроводительным письмом, в котором указывается причина невозможности представления Уведомления в электронной форме с использованием технических средств электронных коммуникаций (п. 2 разд. ІІ Порядка № 721).
Согласно п. 4 разд. II Порядка № 721 контролирующий орган не позднее чем на следующий рабочий день со дня получения Уведомления в электронной форме обязан направить в Банк электронное Сообщение-ответ о взятии счета/электронного кошелька на учет в контролирующем органе, структура которого определяется согласно приложению 1 к Порядку № 721. В случае отказа во взятии счетов/электронных кошельков на учет Уведомление - ответ должен содержать основание отказа.
Если ответа от налоговиков нет в течение срока, определенного абз. 1 п. 4 разд. II Порядка № 721 такой счет/электронный кошелек считается взятым на учет в контролирующем органе по молчаливому согласию - во время и дату получения Банком квитанции контролирующего органа о подтверждении факта принятия уведомления к обработке.
Если Уведомление контролерам отправлено в бумажном виде, они не позднее чем на следующий рабочий день со дня получения должны предоставить или отправить по почте с уведомлением о вручении в Банк, в котором открыт счет/электронный кошелек налогоплательщика, корешок уведомления (приложения 2, 3 к Порядку № 721) с отметкой о взятии счета/электронного кошелька на учет или уведомление контролирующего органа об отказе во взятии.
В Главном управлении ГНС в Житомирской области отметили, что датой начала расходных операций по счету/электронному кошельку налогоплательщика (кроме банка) в Банке является дата одного из событий, которое произошло первым (п. 6 разд. ІІ Порядка № 721):
получение Банком Уведомления - ответа с отметкой о взятии счета/электронного кошелька на учет в контролирующем органе;
регистрация получения Банком корешка Уведомления с отметкой о взятии счета/электронного кошелька на учет в ГНС или дата, определенная как дата взятия на учет в контролирующем органе по молчаливому согласию согласно п. 4 разд. ІІ Порядка № 721.
Практические материалы с четкими последовательностями действий: Искусство обороны, Алгоритмы действий, База налоговых знаний. Закажите презентацию комплексного решения LIGA360 для контроля информационных рисков и принятия решений, и откройте больше возможностей.
