В мире туристических услуг не все операции однозначно трактуются как подпадающие под обязательную регистрацию плательщиком НДС.
В НКУ прописаны четкие правила: если за последние 12 месяцев объем сделок по поставке товаров или услуг, подлежащих налогообложению, превысил 1 миллион гривень (без НДС), лицо должно зарегистрироваться как плательщик НДС (п. 181.1 НКУ).
В то же время лицо, еще не достигшее этого порога, но желающее работать как плательщик НДС, имеет право зарегистрироваться добровольно по собственному заявлению (п. 182.1 НКУ).
Для туроператоров и турагентов базой налогообложения не является полная стоимость тура или услуги, а именно их вознаграждение - то есть разница между тем, сколько стоил созданный тур, и суммой, за которую он продан, или сумма, которую агент/оператор фактически получил за организацию услуги. Это определено ст. 207.2 - 207.5 НКУ.
Чиновники Главного управления ГНС в Тернопольской области объяснили:
для туроператоров, которые снабжают туристический продукт в Украине, базой налогообложения является вознаграждение - разница между продажной стоимостью и понесенными расходами;
если продукт предназначен для потребления за границей, база также определяется по принципу "цена минус расхода";
если туроператор является посредником и заключает договоры с иностранными компаниями, его база - это вознаграждение, уплаченное ему иностранной стороной, включая средства, которые оператор имеет право самостоятельно оставить по оплате клиента;
для турагентов базой является вознаграждение, начисленное туроператором или другим поставщиком, независимо от того, кто именно фактически оплатил денежные средства - оператор или конечный потребитель.
Следовательно, при определении превышает ли туроператор или турагент предельную сумму в 1 миллион гривень для обязательной регистрации плательщиком НДС, учитывается именно сумма полученного вознаграждения, а не полная стоимость реализованных туров.
Даже небольшие туристические агентства, работающие с несколькими клиентами, могут достичь порога в 1 миллион гривень именно за счет вознаграждения. И если такое превышение произошло, регистрация в качестве плательщика НДС обязательна. Если же объем еще не достигнут, субъект хозяйствования может подать заявление на добровольную регистрацию - это позволяет работать с НДС и быть привлекательным партнером для бизнес-клиентов.
Оцените преимущества LIGA360, заказав индивидуальную презентацию прямо сейчас.
