Плательщики налога на прибыль, принимающие решение о выплате дивидендов, должны соблюдать определенный НКУ порядок уплаты налоговых обязательств. Особое внимание требует ситуация, когда дивиденды выплачиваются за первый квартал, полугодие или три квартала отчетного года, то есть до завершения полного налогового периода.
Если принято решение о выплате дивидендов, плательщик налога на прибыль - эмитент корпоративных прав обязан начислить и уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль, за исключением отдельных случаев, предусмотренных НКУ (п. 57.11 НКУ).
Такой взнос исчисляется на сумму превышения подлежащих выплате дивидендов над объектом налогообложения, определенным за соответствующий налоговый год. При этом следует учитывать погашенные налоговые обязательства.
Если денежные обязательства за отчетный год не погашены или декларация не подана, авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов.
Дивиденды выплачиваются до конца года
В Южном межрегиональном управлении ГНС по работе с крупными налогоплательщиками разъяснили: поскольку объект налогообложения за полный год еще неизвестен, авансовый взнос исчисляется из общей суммы подлежащих выплате дивидендов - независимо от результатов промежуточных отчетных периодов.
Дивиденды выплачиваются после завершения года
Если подана декларация по налогу на прибыль за год и погашено денежное обязательство по ней - авансовый взнос определяется пропорционально количеству месяцев, за которые выплачиваются дивиденды (1/4, 1/2 или 3/4 от годового объекта налогообложения).
При этом применяется базовая ставка налогообложения, определенная ст. 136 НКУ.
Налогоплательщики должны отразить расчет авансового взноса в приложении АВ к строке 20 АВ декларации по налогу на прибыль предприятий (утвержден приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897).
Следовательно, налогоплательщик, выплачивающий дивиденды за неполный год, должен внимательно учитывать наличие поданной годовой декларации и факт погашения обязательств. Если эти условия не выполнены, авансовый взнос рассчитывается с полной суммы дивидендов. В противном случае - расчет базируется на пропорциональной части годового объекта налогообложения. Это позволяет избежать ошибок и дополнительных финансовых затрат в будущем.
Узнайте, как инструменты LIGA360 могут сделать ваше налоговое планирование более простым и эффективным, заказав персональную презентацию.
