Расчет корректировки в налоговую накладную составляют, чтобы исправить ошибки, допущенные при составлении такой налоговой накладной. Также это касается и ошибок, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.
Исправить ошибки, допущенные в индивидуальном налоговом номере (далее - ИНН) покупателя налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, можно следующим образом:
продавец должен составить расчет корректировки в такую ??налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
- в заголовочной части указываются данные из заголовной части налоговой накладной с ошибкой (т.е. с ошибочным ИНН), а в табличной части указывается со знаком «-» объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, указанные в налоговой накладной, и в графе 2.1 указывается код причины «103» (возврат товара или авансовых платежей);
- в поле «Дата составления» указывается «текущая» дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя;
такой расчет корректировки должен зарегистрировать в ЕРНН налогоплательщик, чей «неверный» ИНН, указан в графе «ИНН покупателя» налоговой накладной, в которую составляется такой расчет корректировки;
продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
- реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ИНН покупателя» указывается правильный ИНН покупателя;
- в поле «Дата составления» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с «неверным» ИНН;
- такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с «неверным» ИНН покупателя;
- в табличной части такой налоговой накладной указываются объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, указанные в налоговой накладной с «неверным» ИНН (с учетом корректировок таких показателей (при их наличии).
Ошибка в условном ИНН исправляется аналогичным путём.
В Главном управлении ГНС в Одесской области отметили, что расчет корректировки, составленный налогоплательщиком в налоговые накладные, которые не выдаются получателю товаров/услуг, а также составленный при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, регистрирует в ЕРНН налогоплательщик.
Новая LIGA360 - самый эффективный помощник в работе бухгалтера. Всегда держи под рукой аналитику и ответы по бухгалтерскому учету, отчетности, налогам и изменениям военного положения. Только сейчас закажи выгодно на условиях Special program.
Советуем также прочесть следующие материалы:
