Налоговые обязательства по акцизному налогу по операциям по реализации произведенных в Украине/ из ввезенных на таможенную территорию Украины табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, необходимо отражать в разделе Б Декларации по акцизному налогу, рассчитанные в соответствии с:
приложении 1 «Расчет суммы акцизного налога с подакцизных товаров (продукции) (кроме транспортных средств) на которые установлены специфические ставки акцизного налога» (далее - Приложение 1);
приложения 2 «Расчет суммы акцизного налога с табачных изделий, на которые установлены специфические и адвалорные ставки акцизного налога одновременно» (далее - Приложение 2).
Согласно приказу от 05.06.2025 г. № 291 приложение 1 и приложение 2 Декларации дополнены новыми графами в части применения валютных курсов при начислении налоговых обязательств по акцизному налогу.
При реализации/ ввозе табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, при осуществлении других операций с такими товарами, являющимися объектом налогообложения акцизного налога, в отчетности за месячные отчетные периоды:
март (с 25.03.2025 г.) - июнь 2025 года - применяется официальный курс гривны к евро, действовавший по состоянию на 01 июля 2024 года (43,265 8 гривень до 1 евро);
июль-декабрь 2025 года, применяется официальный курс гривны к евро, действовавший на 01 января 2025 года (43,6855 гривень до 1 евро).
В Приложении 1 налоговые обязательства по акцизному налогу исчисляются в графе 15.2 строки «Усього (округлення до двох знаків після коми)». Сумма налоговых обязательств по акцизному налогу товары, являющиеся объектом налогообложения определяется как сумма показателей по графе 15.2, которые рассчитаны как произведение оборота по реализации (передаче), ввоз товара, ставки акцизного налога в перерасчете на единицу измерения товара (графа 14.1) и официального курса гривны к евро - для ставки, установленной в евро в соответствии с пп. 215.3.2-215.3.3 разд. IV, п. 17 подразд. 5 разд.в XX «Переходные положения» НКУ. При этом для учета операций, являющихся объектом налогообложения (подзаголовок графы 15.2), применяется курс Нацбанка, который больше на дату реализации товара или на дату приобретения марок акцизного налога.
В Приложении 2 налоговые обязательства по акцизному налогу исчисляются в графе 21 «Сума акцизного податку з операцій, які є об'єктом оподаткування, (графа 16 або графа 19, або графа 20, яка з них має більше значення)» проставляется в гривнах и рассчитывается по двум (для сигарет) или трем (для сигарил, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака) ставкам, что определяются путем сравнения исчисленных сумм налога и минимального налогового обязательства по объемам товара.. В графе 21 в начисление взимается та сумма, которая имеет большее значение.
Если налогоплательщик в отчетном периоде реализует табачные изделия, которые маркированы марками акцизного налога, приобретенными до 25 марта 2025 года, в Приложении 1 или Приложении 2 при расчете сумм акцизного налога с такого товара (продукции) выбирается размер ставки, перечисленный в гривне, который является большим на дату его реализации (действует ставка в евро и курс НБУ) или на дату приобретения марок акцизного налога (действовала ставка в гривнах, при этом графы по курсу евро не заполняются).
Минимальное акцизное налоговое обязательство в Приложении 2 проставляется в евро согласно Порядка заполнения граф 17, 18. При этом графы 19, 20 заполняются в гривнах, с учетом перерасчета по официальному курсу гривны к евро, установленного Нацбанком, действовавшего на 00 часов первого дня календарного полугодия, что предшествует полугодию, в котором осуществляется реализация/ввоз на таможенную территорию табачных изделий.. Для учета (граф 19, 20) используется курс НБУ, который больше на дату реализации товара или на дату приобретения марок акцизного налога (для продукции, которая маркирована марками акцизного налога, приобретенными до 25 марта 2025 года - минимальное акцизное налоговое обязательство в гривнах, действующее до 25 марта 2025 года).
При этом, для сигарет по кодам согласно УКТ ВЭД 2402 20 90 10 (сигареты без фильтра) и 2402 20 90 20 (сигареты с фильтром) минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на такие сигареты указывается с учетом применения коэффициента 1,1 (в период с 01 апреля 2025 по 31 декабря 2025 г.) и отражается в графе 17 «Мінімальне податкове зобов'язання, встановлене Кодексом за 1000 шт» Приложения 2.
Новые формы деклараций (расчетов) применяются для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование (п. 46.6 НКУ).
Налоговики Главного управления ГНС в Волынской области отметили, что налоговая отчетность по акцизному налогу по обновленной форме, с учетом изменений, внесенных приказом № 291, будет подаваться в орган ГНС по месту регистрации плательщика акцизного налога начиная с отчетности за отчетный период «июль 2025 года», которая подается в сроки не позднее 20 августа 2025 года.
Новая LIGA360 - самый эффективный помощник в работе бухгалтера. Всегда держи под рукой аналитику и ответы по бухгалтерскому учету, отчетности, налогам и изменениям военного положения. Только сейчас закажи выгодно на условиях Special program.
