Украина взяла на себя международные обязательства в рамках Плана действий BEPS и Программы расширенного сотрудничества в рамках Организации єкономического сотрудничества и развития. На бумаге уже есть и процедура взаимного согласования (Mutual Agreement Procedure или MAP), и процедура предварительного согласования ценообразования (Advance pricing arrangement или APA) в контролируемых операциях. Но практика показала, что действующие нормы НКУ не дают ни достаточного доступа к этим инструментам, ни гарантий, что достигнутые договоренности будут реально выполнены. Именно этот пробел и стал отправной точкой для нового законопроекта Минфина.
Законопроект направлен на то, чтобы сделать процедуру взаимного согласования реальным, а не декларативным механизмом защиты от налогообложения, противоречащим налоговым конвенциям. Для этого подробнее структурируются действия компетентного органа (ГНС) при рассмотрении заявления, уточняются права плательщика, включая право отказаться от договоренностей, достигнутых по результатам MAP. Изменяется и философия доступа: предлагается убрать запрет пользоваться процедурой только потому, что плательщик параллельно оспаривает решение в административном или судебном порядке, а вместо этого урегулировать последовательность и возможность параллельного применения этих инструментов.
Закрепляется также принцип обязательности выполнения договоренностей, которых достигли компетентные органы и признал плательщик, даже если истекли национальные процессуальные сроки, если иное не предусмотрено международным договором. Отдельно определяются возможные результаты MAP - от полного или частичного устранения «конвенционального» нарушения до признания отсутствия такого нарушения, а также действия ГНС, если инициатором дела выступает иностранная юрисдикция.
Второй блок изменений касается исключительно крупных налогоплательщиков, пользующихся процедурой предварительного согласования ценообразования. Законопроект предлагает отказаться от односторонних договоров между ГНС и плательщиком и перейти к договорам, основанным на договоренностях между ГНС и одним или несколькими компетентными органами иностранных государств. То есть приоритет - по двусторонним и многосторонним APA, которые синхронно работают во всех привлеченных юрисдикциях и лучше защищают от двойного налогообложения.
Упорядочивается и техника выполнения следующих договоров:
вводится понятие «критических предположений», согласующихся между всеми сторонами;
детализируется анализ отчета о выполнении APA; разрешаются опросы уполномоченных лиц и работников плательщика для проверки соблюдения условий.
При этом четче определяются основания для внеплановой проверки при прекращении или ничтожности договора, а срок давности приостанавливается на период действия процедуры APA.
На выходе государство получает более прогнозируемый механизм урегулирования споров с иностранными налоговыми администрациями и исполнение своих конвенционных обязательств. Плательщики, особенно крупные группы с контролируемыми операциями, получают понятный путь к устранению двойного налогообложения и инструментов для долгосрочного планирования налоговой нагрузки.
В Черную пятницу многие делают лишние импульсивные покупки, а вы можете инвестировать в безопасность своего бизнеса. LIGA360 со скидкой -75% для новых клиентов поможет видеть долги, суды, скрытые связи контрагентов, изменения в законодательстве и другие риски, чтобы принимать решения без «слепых зон».
