Україна взяла на себе міжнародні зобов'язання в рамках Плану дій BEPS та Програми розширеного співробітництва в рамках Організації економічного співробітництва та розвитку. На папері ми вже маємо і процедуру взаємного узгодження (Mutual Agreement Procedure або MAP), і процедуру попереднього узгодження ціноутворення (Advance pricing arrangement або APA) у контрольованих операціях. Але практика показала: чинні норми ПКУ не дають ані достатнього доступу до цих інструментів, ані гарантій, що досягнуті домовленості будуть реально виконані. Саме ця прогалина й стала відправною точкою для нового законопроєкту Мінфіну.
Законопроєкт спрямований на те, щоб зробити процедуру взаємного узгодження реальним, а не декларативним механізмом захисту від оподаткування, яке суперечить податковим конвенціям. Для цього детальніше структуруються дії компетентного органу (ДПС) під час розгляду заяви, уточнюються права платника, включно з правом відмовитися від домовленостей, досягнутих за результатами MAP. Змінюється й філософія доступу: пропонується прибрати заборону користуватися процедурою лише через те, що платник паралельно оскаржує рішення в адміністративному чи судовому порядку, а натомість врегулювати послідовність і можливість паралельного застосування цих інструментів.
Закріплюється також принцип обов'язковості виконання домовленостей, яких досягли компетентні органи та визнав платник, навіть якщо сплинули національні процесуальні строки, якщо інше не передбачено міжнародним договором. Окремо визначаються можливі результати MAP - від повного чи часткового усунення «конвенційного» порушення до визнання відсутності такого порушення, а також дії ДПС, якщо ініціатором справи виступає іноземна юрисдикція.
Другий блок змін стосується виключно великих платників податків, які користуються процедурою попереднього узгодження ціноутворення. Законопроєкт пропонує відмовитися від односторонніх договорів між ДПС і платником та перейти до договорів, що ґрунтуються на домовленостях між ДПС і одним або кількома компетентними органами іноземних держав. Тобто пріоритет - за двосторонніми й багатосторонніми APA, які синхронно працюють у всіх залучених юрисдикціях і краще захищають від подвійного оподаткування.
Упорядковується і техніка виконання таких договорів:
вводиться поняття «критичних припущень», що погоджуються між усіма сторонами;
деталізується аналіз звіту про виконання APA; дозволяються опитування уповноважених осіб та працівників платника для перевірки дотримання умов.
При цьому чіткіше визначаються підстави для позапланової перевірки у разі припинення чи нікчемності договору, а строк давності призупиняється на період дії процедури APA. За згодою сторін дія договору може бути поширена й на попередні звітні періоди, що дає платникам більше податкової визначеності «заднім числом».
На виході держава отримує більш прогнозований механізм врегулювання спорів з іноземними податковими адміністраціями та виконання своїх конвенційних зобов'язань. Платники - особливо великі групи з контрольованими операціями - отримують зрозумілий шлях до усунення подвійного оподаткування й інструменти для довгострокового планування податкового навантаження.
У Чорну п'ятницю багато хто робить зайві імпульсивні покупки, а ви можете інвестувати в безпеку свого бізнесу. LIGA360 зі знижкою -75% для нових клієнтів допоможе бачити борги, суди, приховані зв'язки контрагентів, зміни у законодавстві та інші ризики, щоб ухвалювати рішення без “сліпих зон”.
