Згідно з п.187.7 ПКУ, якщо товари чи послуги оплачуються за рахунок бюджетних коштів, податкові зобов'язання виникають:
у день зарахування коштів на рахунок платника в банку чи небанківській платіжній установі;
або в день отримання компенсації в іншій формі (наприклад, шляхом зменшення заборгованості перед бюджетом).
У цей день платник зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого чи удосконаленого електронного підпису та зареєструвати її в ЄРПН у строки, визначені п. 201.1 ПКУ.
Відповідно до п. 192.1 ПКУ, якщо після постачання змінюється сума компенсації вартості товарів/послуг (через перегляд цін, повернення товарів чи авансу), постачальник і отримувач зобов'язані провести коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту. Для цього складається розрахунок коригування до податкової накладної, який реєструється в ЄРПН.
Такий розрахунок може бути зареєстрований не пізніше ніж через 1095 днів з дати складання відповідної податкової накладної.
Розрахунок коригування згідно з п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307, складається у випадках:
зміни сум податкових зобов'язань;
виправлення помилок у накладній, не пов'язаних зі зміною компенсації;
коригування відповідно до перехідних положень ПКУ.
Форма розрахунку визначена додатком 2 до податкової накладної. Порядок його складання та реєстрації аналогічний порядку для податкових накладних, за винятком спеціальних випадків, передбачених Порядком №1307.
Окремого порядку визначення дати складання розрахунку коригування ПКУ не містить, тому застосовуються ті ж правила, що й для податкових накладних. Якщо накладна складена за нормами п. 187.7 ПКУ, то й дата розрахунку коригування визначається за цим пунктом.
У Головному управлінні ДПС у Запорізькій області пояснили, що при поверненні покупцем товарів, оплачених бюджетними коштами, розрахунок коригування складається на дату повернення коштів постачальником.
Хочете отримувати експертну аналітику з гарячих бізнес-питань? В LIGA360 є всі матеріали - замовте персональну презентацію сьогодні.
Читайте також аналітику від експертів LIGA360:
