Согласно п.187.7 НКУ, если товары или услуги оплачиваются за счет бюджетных средств, налоговые обязательства возникают:
в день зачисления средств на счет плательщика в банке или небанковском платежном учреждении;
или в день получения компенсации в другой форме (например, путём уменьшения задолженности перед бюджетом).
В этот день плательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной или усовершенствованной электронной подписи и зарегистрировать ее в ЕРНН в сроки, определенные п. 201.1 НКУ.
Согласно п. 192.1 НКУ, если после поставки изменяется сумма компенсации стоимости товаров/услуг (через пересмотр цен, возврат товаров или аванса), поставщик и получатель обязаны провести корректировку налоговых обязательств и налогового кредита. Для этого составляется расчет корректировки в налоговую накладную, которая регистрируется в ЕРНН.
Такой расчет может быть зарегистрирован не позднее чем через 1095 дней с даты составления соответствующей налоговой накладной.
Расчет корректировки согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. №1307, составляется в случаях:
изменения сумм налоговых обязательств;
исправление ошибок в накладной, не связанных с изменением компенсации;
корректировка в соответствии с переходными положениями НКУ.
Форма расчета определена приложением 2 к налоговой накладной. Порядок его составления и регистрации аналогичен порядку для налоговых накладных, за исключением специальных случаев, предусмотренных Порядком №1307.
Отдельный порядок определения даты составления расчета корректировки НКУ не содержит, поэтому применяются те же правила, что и для налоговых накладных. Если накладная составлена по нормам п. 187.7 НКУ, то дата расчета корректировки определяется по этому пункту.
В Главном управлении ГНС в Запорожской области объяснили, что при возврате покупателем товаров, оплаченных бюджетными средствами, расчет корректировки составляется на дату возврата средств поставщиком.
Хотите получать экспертную аналитику по горячим бизнес-вопросам? У LIGA360 есть все материалы - закажите персональную презентацию сегодня.
Читайте также аналитику от экспертов LIGA360:
