Выплата доходов нерезиденту обязывает даже упрощенцев и ФЛП погрузиться в тонкости декларирования налога на прибыль. Как сообщает Главное управление ГНС в Ивано-Франковской области, физические лица - предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и юридические лица на едином налоге становятся плательщиками налога на прибыль в части доходов, выплаченных нерезиденту с источником их происхождения из Украины (абз. 1 пп. 141.4.2 НКУ).
При осуществлении какой-либо выплаты в пользу нерезидента такие субъекты обязаны удерживать налог по ставке 15% (кроме доходов, указанных в пп. 141.4.4 - 141.4.5 и 141.4.11 НКУ, и если иное не предусмотрено международными бюджетами) под счет таких доходов выплачивается международными договорами) за счет таких доходов.
Для таких категорий плательщиков установлен годовой налоговый период. Отчетность представляется по форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. №897. Существенной особенностью является то, что в такой декларации заполняется только строка 23 НН, а расчет налоговых обязательств осуществляется в приложении НН, которое заполняется отдельно по каждому нерезиденту.
В то же время, другие показатели Декларации не заполняются, а финансовая отчетность и другие приложения к Декларации не представляются. Если же вы применяете льготную ставку по международному договору, в колонке 5 таблицы 1 приложения НН указывается такая ставка, а под таблицей обязательно указывается название договора и конкретная норма.
Подавать декларацию необходимо в контролирующий орган по своему местонахождению по итогам отчетного года в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем такого года.
Своевременное декларирование выплат нерезидентам защищает бизнес от финансовых санкций. Больше практичных инструкций найдете в системе LIGA360.
А также свежую аналитику:
