Виплата доходів нерезиденту зобов'язує навіть спрощенців та ФОПів зануритися у тонкощі декларування податку на прибуток. Як інформує Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, фізичні особи - підприємці, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та юридичні особи на єдиному податку стають платниками податку на прибуток у частині доходів, виплачених нерезиденту із джерелом їх походження з України (абз. 1 пп. 141.4.2 ПКУ).
При здійсненні будь-якої виплати на користь нерезидента такі суб'єкти зобов'язані утримувати податок за ставкою 15% (крім доходів, зазначених у пп. 141.4.4 - 141.4.5 та 141.4.11 ПКУ, та якщо інше не передбачено міжнародними договорами) за рахунок таких доходів та сплачувати його до бюджету безпосередньо під час виплати.
Для таких категорій платників встановлено річний податковий період. Звітність подається за формою Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. №897. Суттєвою особливістю є те, що у такій декларації заповнюється лише рядок 23 ПН, а розрахунок податкових зобов'язань здійснюється у додатку ПН, який заповнюється окремо по кожному нерезиденту.
Водночас інші показники Декларації не заповнюються, а фінансова звітність та інші додатки до Декларації не подаються. Якщо ж ви застосовуєте пільгову ставку згідно з міжнародним договором, у колонці 5 таблиці 1 додатка ПН вказується така ставка, а під таблицею обов'язково зазначається назва договору та конкретна норма.
Подавати декларацію необхідно до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням за підсумками звітного року протягом 60 календарних днів, що настають за останнім днем такого року.
Своєчасне декларування виплат нерезидентам захищає бізнес від фінансових санкцій. Більше практичних інструкцій знайдете у системі LIGA360.
А також найсвіжішу аналітику:
