Получение услуг от нерезидента с местом поставки в Украине требует от украинского заказчика выполнения роли налогового агента. Однако даже при условии, что такие операции происходят два и более раз в месяц, применить механизм упрощенной отчетности не удастся.
Несмотря на непрерывный или ритмичный характер получения услуг, составление сводной налоговой накладной в этой ситуации невозможно. Право на оформление сводных НН в соответствии с нормами НКУ имеет исключительно непосредственный поставщик товаров или услуг.
Поскольку в операциях с нерезидентом обязанность начисления НДС и регистрации накладной возлагается на получателя (как на лицо, ответственное за уплату налога в бюджет), он не приобретает статус поставщика в понимании ст. 201.4 НКУ. Следовательно, оснований для объединения нескольких операций в одну сводную накладную в конце месяца отсутствуют.
На что следует обратить внимание бухгалтеру:
- регистрация НН: каждая операция с нерезидентом должна сопровождаться отдельной налоговой накладной;
- календарь бухгалтера: чтобы избежать штрафов за несвоевременную регистрацию, рекомендуем отслеживать дедлайны по каждому отдельному акту или оплате через календарь бухгалтера в LIGA360;
- алгоритмы заполнения: неправильное указание типа причины в НН на услуги нерезидента может привести к блокировке или искажению отчетности. Используйте алгоритм заполнения НН, чтобы обеспечить корректное отражение обязательств по НДС и кредита.
Для детального анализа конкретных случаев и поиска готовых решений используйте ситуацию для бухгалтера "Сводная налоговая накладная в случае непрерывных и ритмичных поставок товаров (услуг)" в LIGA360. А для того, чтобы наглядно рассмотреть, как заполнить такую НН, воспользуйтесь примером заполнения.
