Отримання послуг від нерезидента з місцем постачання в Україні вимагає від українського замовника виконання ролі податкового агента. Проте навіть за умови, що такі операції відбуваються два і більше разів на місяць, застосувати механізм спрощеного звітування не вдасться.
Незважаючи на безперервний або ритмічний характер отримання послуг, складання зведеної податкової накладної в цій ситуації неможливе. Право на оформлення зведених ПН згідно з нормами ПКУ має виключно безпосередній постачальник товарів чи послуг.
Оскільки в операціях з нерезидентом обов'язок нарахування ПДВ та реєстрації накладної покладається на отримувача (як на особу, відповідальну за сплату податку до бюджету), він не набуває статусу постачальника у розумінні ст. 201.4 ПКУ. Отже, підстави для об'єднання декількох операцій в одну зведену накладну в кінці місяця відсутні.
На що звернути увагу бухгалтеру:
- реєстрація ПН: кожна операція з нерезидентом має супроводжуватися окремою податковою накладною;
- календар бухгалтера: щоб уникнути штрафів за несвоєчасну реєстрацію, радимо відстежувати дедлайни за кожним окремим актом або оплатою через календар бухгалтера у LIGA360;
- алгоритми заповнення: неправильне застосування типу причини у ПН на послуги нерезидента може призвести до блокування або викривлення звітності. Використовуйте алгоритм заповнення ПН, щоб забезпечити коректне відображення ПДВ-зобов'язань та кредиту.
Для детального аналізу конкретних випадків та пошуку готових рішень використовуйте ситуацію для бухгалтера "Зведена податкова накладна в разі безперервних і ритмічних поставок товарів (послуг)" у LIGA360. А для того щоб наглядно розглянути, як заповнити таку ПН скористайтесь прикладом заповнення.
