Главный вывод налоговиков из очередной индивидуальной налоговой консультации состоит в том, что правила защиты налоговой отчетности и обязанности по восстановлению документов существенно отличаются в зависимости от того, идет ли речь об обычных первичных документах или документации по трансфертному ценообразованию (ТЦУ).
Для первичных документов бизнеса, действовавшего на территориях активных боевых действий или в оккупации, предусмотрен льготный режим. Если компания вовремя подала уведомление о потере с соответствующими доказательствами (например, актами о пожаре из-за попадания БПЛА), налоговики не имеют права подвергать сомнению показатели ее отчетности, расходы или налоговый кредит только на основании отсутствия бумаг. В случаях, когда адрес плательщика не входит в список территорий боевых действий, действует стандартная процедура: обязательное письменное уведомление контролирующего органа в течение 5 дней и восстановление документов в течение 90 календарных дней.
В то же время ситуация с документацией по трансфертному ценообразованию значительно сложнее, поскольку ГНС официально не признает ее первичным документом. Это означает, что на нее не распространяются специальные правила, защищающие расходы плательщика от сомнений в случае потери документов из-за войны войны. Законодательство не устанавливает конкретный срок для восстановления ТЦУ-документации, однако плательщик обязан предоставить ее в течение 30 календарных дней после получения соответствующего запроса от налоговой.
Риски для компаний, осуществляющих контролируемые операции, остаются высокими, поскольку за непредставление документации по ТЦУ грозят значительные штрафные санкции. Освобождение от ответственности в случае потери такой документации из-за боевых действий не автоматически. Плательщик должен отдельно подтвердить невозможность выполнения своей налоговой обязанности согласно определенной процедуре, иначе ему грозит ответственность.
В итоге ГНС напоминает о принципе превалирования сущности над формой: для учета важны реальные экономические последствия операций. Однако бизнесу следует быть максимально внимательным к документированию факта потери и не медлить с официальными сообщениями. Хотя Кодекс не требует предоставления промежуточной информации об этапе восстановления бумаг, надлежащая коммуникация и подготовка доказательной базы является единственным способом избежать штрафов в сфере трансфертного ценообразования.
Если Вы не наш клиент - начните свою работу с LIGA360 уже сегодня - Ligazakon.net
Дополнительно может быть полезным ознакомиться с материалами ситуации "Документація з трансфертного ціноутворення"
