Головний висновок податківців з чергової індивідуальної податкової консультації полягає у тому, що правила захисту податкової звітності та обов'язки з відновлення документів суттєво різняться залежно від того, чи йдеться про звичайні первинні документи, чи про документацію з трансфертного ціноутворення (ТЦУ).
Для первинних документів бізнесу, що діяв на територіях активних бойових дій або в окупації, передбачено «пільговий» режим. Якщо компанія вчасно подала повідомлення про втрату з відповідними доказами (наприклад, актами про пожежу через влучання БПЛА), податківці не мають права піддавати сумніву показники її звітності, витрати чи податковий кредит лише на підставі відсутності паперів. У випадках, коли адреса платника не входить до переліку територій бойових дій, діє стандартна процедура: обов'язкове письмове повідомлення контролюючого органу протягом 5 днів та відновлення документів протягом 90 календарних днів.
Натомість ситуація з документацією з трансфертного ціноутворення є значно складнішою, оскільки ДПС офіційно не визнає її первинним документом. Це означає, що на неї не поширюються спеціальні правила, які захищають витрати платника від сумнівів у разі втрати документів через війну. Законодавство не встановлює конкретного строку для відновлення ТЦУ-документації, проте платник зобов'язаний надати її протягом 30 календарних днів після отримання відповідного запиту від податкової.
Ризики для компаній, що здійснюють контрольовані операції, залишаються високими, оскільки за неподання документації з ТЦУ загрожують значні штрафні санкції. Звільнення від відповідальності у разі втрати такої документації через бойові дії не є автоматичним. Платник має окремо підтвердити неможливість виконання свого податкового обов'язку згідно з визначеною процедурою, інакше йому загрожує відповідальність.
У підсумку, ДПС нагадує про принцип превалювання сутності над формою: для обліку важливі реальні економічні наслідки операцій. Однак бізнесу варто бути максимально уважним до документування факту втрати та не зволікати з офіційними повідомленнями. Хоча Кодекс не вимагає подання проміжної інформації про етап відновлення паперів, належна комунікація та підготовка доказової бази є єдиним способом уникнути штрафів у сфері трансфертного ціноутворення.
Якщо Ви не наш клієнт - почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net
Додатково може бути корисним ознайомитися з матеріалами ситуації "Документація з трансфертного ціноутворення"
