Для бухгалтеров, сопровождающих поставку товаров и логистику, появился чрезвычайно важный документ, рассматривающий нестандартную, но жизненную ситуацию, которая может произойти на любом предприятии.
Для полного понимания деталей следует прочитать комментарий «Уничтожение груза при транспортировке: особенности НДС-учета и компенсирующие обязательства».
В мае 2026 года во время транспортировки товара нанявшим продавец перевозчиком часть предварительно оплаченной продукции была уничтожена в результате дорожно-транспортного происшествия. Покупатель выставил продавцу претензию и в июне 2026 года продавец вернул средства за испорченный товар. Поскольку поставки носили ритмичный характер, продавец ранее включил эти товары в сводную налоговую накладную, а покупатель уже отнес суммы НДС в свой налоговый кредит.
В этой связи возникли следующие вопросы:
- Обязан ли покупатель начислять компенсирующие налоговые обязательства по НДС в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 Кодекса с типом причины «13» на сумму утраченного товара?
- В каком именно отчетном (налоговом) периоде должно произойти такое начисление?
- Имеет ли право продавец в таком случае составить расчет корректировки в свою сводную налоговую накладную, чтобы уменьшить собственные налоговые обязательства?
Любое повреждение груза в дороге - это всегда стресс для финансовой службы. Ошибка в квалификации НДС-последствий чревата обеими сторонами соглашения. Если покупатель безосновательно оставит налоговый кредит без компенсирующих обязательств или если продавец ошибочно уменьшит свои обязательства из-за расчета корректировки, налоговый аудит завершится значительными доначислениями, штрафами и пеней. Ситуацию усложняет и то, что инцидент произошел в мае, а возврат средств - в июне.
Узнать, какие именно выводы сделала ГНС относительно обязанностей продавца и покупателя в этой ситуации, вы можете в полном тексте разъяснения в системе LIGA360
