Для бухгалтеров, сопровождающих внешнеэкономическую деятельность и расчеты по НДС, появился новый практический повод для анализа, касающийся НДС-последствий в ситуации, когда импортируемый товар реализуется на территории Украины по цене ниже его таможенной стоимости.
Чтобы узнать все подробности, ознакомьтесь с комментарием «Импортный» НДС под микроскопом: нужно ли начислять налоговые обязательства на разницу между ценой продажи и таможенной стоимостью».
На практике импортеры сталкиваются со случаями, когда таможенная стоимость товара определяется выше контрактной цены приобретения у нерезидента. В дальнейшем предприятие осуществляет поставки таких товаров на таможенной территории Украины по цене ниже таможенной стоимости, определенной таможенным органом, но превышает цену приобретения у иностранного поставщика.
В этой связи возникают вопросы по учету НДС:
- как именно определять налогооблагаемую базу НДС при совершении операций по поставке на таможенной территории Украины таких импортируемых товаров?
- существует ли необходимость дополнительного начисления налоговых обязательств по НДС и сборки налоговой накладной на сумму разницы между ценой реализации товара и его таможенной стоимостью?
- имеет ли плательщик право на включение в состав налогового кредита в полном объеме сумм НДС, уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта?
НДС при ввозе рассчитывается по правилам ст. 190 НКУ, а поставки в Украину регулируется ст. 188 НКУ. В то же время, любая ошибка при определении базы или формировании налогового кредита по таможенной декларации грозит доначислением обязательств и штрафами во время проверок. Понимание подходов ГНС позволяет избежать недоразумений с контролирующими органами.
Подробный анализ позиции ГНС и правила формирования налоговых документов по настоящему ИПК вы найдете в полном обзоре в системе LIGA360.
