Применение ускоренной налоговой амортизации для новых основных средств является законным способом оптимизации объекта обложения налогом на прибыль. Предоставленное п. 431 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ право использовать сокращенные сроки амортизации (2 года для 4-5 групп и 5 лет для 3 и 9 групп) позволяет плательщикам существенно снизить финансовый результат до налогообложения уже в начале эксплуатации имущества.
Однако современные экономические условия заставляют предприятия временно останавливать производственные мощности и выводить оборудование из строя путем его консервации, что создает зону повышенного налогового риска. Все детали вы найдете в комментарии "Консервация оборудования с ускоренной амортизацией: безопасная пауза или потеря льготы".
Нормы НКУ требуют, чтобы объекты с ускоренной амортизацией непрерывно использовались в собственной хозяйственной деятельности плательщика. Нарушение этого требования (например, при продаже или нехозяйственном использовании) влечет за собой жесткие санкции: обязанность отменить ускоренную амортизацию за все прошлые периоды с даты ввода в эксплуатацию, увеличить финансовый результат на сумму льготной амортизации и перечислить налог на прибыль задним числом.
В связи с этим для ООО - квартальных плательщиков налога на прибыль возникает ряд критически важных вопросов:
- расценивают ли контролирующие органы временную консервацию ОС как факт нарушения требования по использованию имущества в собственной хозяйственной деятельности;
- возникает ли в связи с консервацией обязанность проводить корректировку (увеличение/уменьшение) финансового результата до налогообложения за прошлые отчетные периоды;
- как правильно поступить с начислением налоговой амортизации непосредственно в период нахождения основных средств на консервацию в соответствии с требованиями пп. 138.3.1 НКУ.
Читай новую аналитику и находи ответы на практические вопросы. Закажи персональную презентацию прямо сейчас.
