ГНС в г. Киеве рассмотрела несколько вопросов, связанных с НДС, и отметила следующее.
1. Дата выписки налоговой накладной и дата внесения ее в Единый реестр налоговых накладных могут быть в разных отчетных периодах. Поэтому покупателю предоставлена возможность включать в налоговый кредит отчетного периода налоговую накладную, выписанную в таком периоде и внесенную в Единый реестр налоговых накладных в следующем отчетном периоде, но не позднее предельного срока для представления налоговой отчетности за такой отчетный период.
При этом покупатель регистрирует полученную налоговую накладную в разделе II Реестра налоговых накладных в общем порядке (дата получения налоговой накладной указывается в графе 2).
2. До 01.01.2014 г. от НДС освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов и древесины соответствующих товарных позиций. Законом № 4834 установлено, что перечни таких отходов и лома утверждаются КМУ.
Если приобретенные или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, в налоговый кредит включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях.
Это правило не применяется и налоговый кредит не уменьшается в случае поставки отходов и лома черных и цветных металлов, образованных в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т. п.) на производстве, строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и других подобных операций.
Таким образом, в случае поставки налогоплательщиком отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся у него результате переработки сырья на производстве, налоговый кредит, сформированный при приобретении сырья, не уменьшается (письмо от 17.07.2012 г. № 4301/10/06-406).
